Comments
Description
Transcript
IASBによるIAS第19号の 割引率に関する重要な変更
第 56 号 2009 年 8 月 IFRS outlook 増刊号 IASBによるIAS第19号の 割引率に関する重要な変更 2009年8月20日、国際会計基準審議会（IASB）は、適用されることになれば、多く の国で年金債務の会計上の測定値が著しく減少することになると予想される提案を 公表した。 IAS第19号「従業員給付」は10年以上前に現在の形で公表されて以来、給付建債 務を優良社債の利率に基づいた割引率で割引くことを要求してきた。「優良社債」と は、一般的にAA格又はそれと同等の社債と解釈されている。しかし、そのような社 債について十分な厚みのある市場が存在しない国では、国債の利率が代替的に用 いられている。給付建債務を割引くにあたり国債の利率を使用しているとIASBが特 定している国には、オーストラリア、中国、香港、インド、ノルウェー、南アフリカ及び スウェーデンなどがある。 現在の金融危機の影響の1つとして、国債の利回りと優良社債の利回りのスプレッド の拡大を挙げることができる。具体的に言えば、債務はそれ以外の条件はまったく 同じであっても、現在の市場環境の下では、厚みのある市場が存在するかしないか のみにより、大きく異なる利率で測定される可能性がある。 この点を鑑みてIASBは、このような比較可能性の欠如を取り除くための公開草案を 公表した。 公開草案の提案によれば、すべての状況において社債の利率に基づいた割引率の 使用が要求されることになる。また、IAS第19号にIAS第39号の適用指針を準用す る規定を追加することにより、割引率を見積る際に必要な場合は当該ガイダンスを 参照できることとなった。 IASBは、本提案により、次の2つの利点がもたらされることを期待している。 ► ► 使用される割引率の幅が狭まることによる企業間の比較可能性の向上 特定の社債市場に「十分な厚み」があるかどうかを考える必要がなくなる。 IASB は、当該提案の結論の根拠において、債券の利回りを見積ることは、債券の 公正価値を見積ることと本質的に同じであると説明している。このため、IAS 第 39 号の公正価値の算定に関する適用指針を参照することにより、これが IAS 第 19 号 の一部として取り込まれることになる。 IASBは、近いうちに従業員給付の会計処理についてより大幅 に改訂する予定があることを関係者に再度確認し、今回の提 案は予定されている大幅改訂に影響を与えるものではないと 述べている。しかし、それ以上に懸念されるのは、IASBが「従 業員給付債務の測定をより全般的に改善できる余地があるか についてはまだ議論が尽くされておらず、特に、優良社債の利 回りが給付建債務の割引率として最適であるかどうかについ ても今後の検討課題である」と述べていることである。 ビジネス上の影響 割引率が国債の利率から優良社債の利率に変わることが、 給付建債務の大幅な減少に繋がり、かつ、その水準を決定す る上で一層の判断が必要になるかもしれないが、この提案さ れている改訂自体が、企業の日々の事業運営に大きな影響 を及ぼすことは想定しにくい。■ IASBは2009年12月を年度末とする企業が早期適用できるよ うに、最終的な改訂をまとめることを目指している。さらにIASB は、新規定を遡及適用せず、一定時点から将来に向けて会計 処理することを提案している。なお、会計方針の変更による影 響は利益剰余金に計上されることになる。 コメント提出期限：2009年9月30日 Ernst & Young ShinNihon LLC アーンスト・アンド・ヤングについて アーンスト・アンド・ヤングのIFRS（国際財務報告基準） グループについて アーンスト・アンド・ヤングは、監査、税務、トランザクション・アドバイザリー・サービスなどの分野 における世界的なリーダーです。全世界の14万4千人の構成員は、共通のバリュー（価値観）に 基づいて、品質において徹底した責任を果します。私どもは、クライアント、構成員、そして社会 の可能性の実現に向けて、プラスの変化をもたらすよう支援します。 IFRS（国際財務報告基準）への移行は、財務報告における唯一最も重要な取り組みであり、その影響は 会計をはるかに超え、財務報告の方法だけでなく、企業が下すすべての重要な判断にも及びます。私た ちは、クライアントによりよいサービスを提供するため、世界的なリソースであるアーンスト・アンド・ヤング の構成員とナレッジの精錬に尽力しています。さらに、さまざまな業種別セクターでの経験、関連する主 題に精通したナレッジ、そして世界中で培った最先端の知見から得られる利点を提供するよう努めていま す。アーンスト・アンド・ヤングはこのようにしてプラスの変化をもたらすよう支援します。 詳しくは、www.ey.com にて紹介しています。 「アーンスト・アンド・ヤング」とは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドのメンバーフ ァームで構成されるグローバル・ネットワークを指し、各メンバーファームは法的に独立した組織 です。アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドは、英国の保証有限責任会社であり、顧 客サービスは提供していません。 新日本有限責任監査法人について 新日本有限責任監査法人は、アーンスト・アンド・ヤングのメンバーファームです。全国に拠点を 持ち、日本最大規模の人員を擁する監査法人業界のリーダーです。品質を最優先に、監査およ び保証業務をはじめ、各種財務関連アドバイザリーサービスなどを提供しています。アーンスト・ アンド・ヤングのグローバル・ネットワークを通じて、日本を取り巻く世界経済、社会における資本 市場への信任を確保し、その機能を向上するため、可能性の実現を追求します。 詳しくは、www.shinnihon.or.jp にて紹介しています。 お問い合わせ先 新日本有限責任監査法人 IFRS推進本部 〒100-0011 東京都千代田区内幸町二丁目2-3 日比谷国際ビル E-mail: [email protected] © 2009 Ernst & Young ShinNihon LLC All Rights Reserved. 本書又は本書に含まれる資料は、一定の編集を経た要約形式の情報を掲載するものです。したがって、 本書又は本書に含まれる資料のご利用は一般的な参考目的の利用に限られるものとし、特定の目的を 前提とした利用、詳細な調査への代用、専門的な判断の材料としてのご利用等はしないでください。本書 又は本書に含まれる資料について、新日本有限責任監査法人を含むアーンスト・アンド・ヤングの他のい かなるグローバル・ネットワークのメンバーも、その内容の正確性、完全性、目的適合性その他いかなる 点についてもこれを保証するものではなく、本書又は本書に含まれる資料に基づいた行動又は行動をし ないことにより発生したいかなる損害についても一切の責任を負いません