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MKCニュースH25年5月号
匡成25年5月1日I 1 M Keニュース 5 月 号) 鷲量圭前田充紀 〒 462-0847 名古屋市北区会誠 二丁目7番10号 前田充紀税理士事務所 イタリア 吾A謹22鰯滋 戦後､日本はアメリカを手本に 聞置彊聞 してきた｡イタリアは機能の追及 よりも個性的なものを生み出してきた｡ ｢アルカ ( ンクーラ｣は高級カバーリング材で､ベンツや BMWに採用されている｡これは東レの人工皮 革･エクセーヌでヨーロッパの販売戦略をイタ リア人に任せたもの｡彼らは素材の美しきを褒 商品券などを購入した場合､物品切 手等の譲渡に該当し､消費税は非課税 ですから､課税仕入れとすることはで きません｡ただし､事業者が自ら使う 円のものを5千円で売ることに成功した｡ 4- 商品券などの購入について､継続して 購入日の属する課税期間の課税仕入れ としている場合には､その経理処理が 5年後､売れ行きが停滞し､値下げを迫る東レ 認められます｡ め､中･上流層向けに､日本では1m2当り2千 本社に､高価格と客層は維持しながら新しい用 途を開発するとして､美を全面に出し､家具と 自動車の内装で2度目のブームを巻き起こした｡ 案外参考になる国イタリアです｡月刊石垣所載｡ ∴∴ 鐙 韓:- ∴∴-〝､∴∴ -∴-∴- Κ 7r 8薰ﾖ ｢ 示 爾簫 哥E 耳磁B B 耳 ｸ ? 耳璽｢ﾖ壷% 耳爾 92籀8 総 一千十 I,,.li_:辱 :+:+:::Trf, .=.＼骨事 ,t:-.,冬 さ､_:_:戎 iヾこ｣一一 一∵ ノ離竜 一∴ 陳苒ﾓﾘ胸9 ＼ _/.r∼ 一票.,,L'*-≡ ∴ 事潔輔 埋設.__ ' ′孝 調ﾆ綴ｨﾅﾂ ﾂ H6｢ り や ﾎ蹤陳罎 メ.読 ∴∴ ∴∴∴ I,Tr) コ" b ﾖﾆﾃｩ? ｨ ｨ*ﾈ ｲ 一二°=i, B-I_シー -.-#.-.義 一発∴ 註澄?,'*-i,.._/ 亰B ├ ･.-去菰 a,惑-薄 勍∴ ｨ凵r一一_喧ー-_* ∴亭∴｢∵ 剴ｨ ∴∴､､ヽヽー∴ ･▼:∴∴ ﾓﾘ耳爾 ｨ h H鍈ﾘ ﾅ" b Uｵ (2) (5月号) 海外赴任中の退職手当 ○名前(ファーストネーム)は同じ名 前でも国によって読み方が違うので､ 二非居住者に対する退職金の源泉徴収 自分が意図したのとは違う呼び方を 非居住者(国内に住所も､引き続き1年以上 されます｡英語圏のピーターはドイ 居所も有しない個人)に対して､国内において ツではベーター､フランスではピェ 源泉徴収の対象となる国内源泉所得の支払いを -ル､イタリアではピェトロ､スペ する者は､その支払の際､所得税等を源泉徴収 インではぺドロです｡同じように英 し､納付する義務があります｡ 語のジョンはドイツではヨハン､フ 海外赴任により非居住者となった人が海外滞 ランスでジャン､スペインでフアン､ 在中に退職して､退職金を支払う場合には､国 イタリアでジョハンニとなります｡ 内勤務期間に対応する部分の金額については､ / ＼ 国内源泉所得に該当するため､ 20.42%の税率 (所得税と復興特別所得税の合計)による源泉 徴収が必要となります｡ 源泉徴収税額は､次の算式によって計算する ことになります｡ 退職金の額× (居住者としての勤務期間÷退 職金の計算の基礎となった期間) ×20.42% =帰国後に支払う場合 ここで注意しなければならないのは､退職所 得の収入金額の収入すべき時期は､その支給の 基因となった退職の日によるものとされている 点です｡ 比較して､退職金に対する税負担が高額になる のが一般的です｡ 二具体的な税額の比較 たとえば､勤続年数30年の居住者が3,000万 円の退職金の支給を受けた場合の源泉徴収税額 (所得税額と復興特別所得税額の合計)は､約 111万円となります｡ これに対して､同じ勤続年数30年で最後の5 そのため､海外赴任中に退職した場合には､ 年間は海外赴任して､非居住者として退職した たとえ帰国してから退職金が支払われたとして 場合に､同じく3,000万円の退職金の支給を受け も､非居住者(海外赴任中)に対する退職金と た場合の源泉徴収税額(所得税額と復興特別所 -ヽ して取り扱われることになります｡ 得税額の合計)は､約511万円となり､約400万 =居住者に対する退職金課税との比較 円も税負担が異なることになります｡ 居住者の退職所得に対する所得税等について =退職所得に対する選択課税制度 居住者で退職した場合と､海外赴任中で非居 は､ ① 勤続年数に応じた退職所得控除を控除する､ 住者である時に退職した場合の税負担の調整を ② 退職所得控除後の退職金の2分の1が課税 対象(特定役員退職手当等の場合を除く) 図るために､本人の選択によって､退職金の総 となる､ ③ 給与所得など他の所得と分離して課税され る､といった優遇措置が設けられています｡ 額を居住者が受給したものとみなして､居住者 と同様の課税とすることが認められており､こ れを退職所得に対する選択課税制度と呼んでい ます｡ このため｡長期間にわたり国内で勤務してい この場合､源泉徴収された所得税額等の精算 た社員が､海外赴任中で非居住者である時に退 のために､本人が所得税の確定申告をすること 職した場合には､国内勤務のまま退職した場合､ によって､その差額の還付を受けることができ あるいは帰国後に居住者として退職した場合と ます｡ (5月号) (3) 二税額控除限度額 雇用促進税制と その利用実績 この控除限度額は基進従業員に20万円を掛け た金額になります｡ただし､税額控除限度額が 事業年度の法人税額の10% (中小企業は20%) 相当を超える場合は､その相当額が限度額とな 一定の要件全てを満たし人員増貝を行った企 ります｡なお､平成25年度税制改正の大綱では､ 業に対しての雇用促進税制は､ -人当たり20万 この雇用促進税制を拡充し税額控除額を増加雇 円の税額控除が受けられる制度です｡この制度 がどの位の利用割合かの報告は先般より導入さ 用者数-人当たり20万円から40万円-引き上げ れている租税透明化法による適用額明細書によ 二二留意点 る適用実憩調査の結果で明らかになっています｡ ることが記載されています｡ この制度の適用件数は平成24年3月期決算ま 二制度適用の要件 での1年間で1313件､適用総額は21億円とな ① 前期もしくは当期に事業主都合による離職 っています｡また､利用度合いの高い法人を業 者がいないこと 種別でみてみますと､サービス業が49.1%､小 ② 基準となる従業員が5人以上(中小企業は 2人以上)であること 売業が9.7%､運輸通信公益業が67%となって います｡ ③ 仝従業員の10%以上の増員であること ④ 給与の支給額が比較給与支給額以上である また､この制度でいう従業員には､役員の特 殊関係者および使用人兼務役員を除く､いわゆ る法人の使用人のうち雇用保険の一般被保険者 こと ⑤ 雇用保険法第5条第1項に規定する適用事 である人を指しますので､その範囲を間違わな いようにして下さい｡ 業を行っていること ナマの税務相談室 回 相続人の間で話がま とまらず末分割のま ま申告書を作成しなければ ならず､いくつかの点で悩 が別々に申告することはあ 申告書に押印漏れ ご注意を んでいます｡相続人は3人 (甲､乙､丙)ですが､その内2人(乙､丙) が申告書に押印してくれません｡申告書からそ の2人を外して作成できるものですか?それと も押印しない人も含めて申告書を提出すること も出来るのですか? り得ます｡ただ､別々に申 告するのではなく共同で作 成して肝心の申告書に押印 を拒否してそのまま税務署 に申告書を提出した場合に問題となります｡ 回 国 実はその可能性が十分にあります｡ 押印の無いままで申告し､かつ､乙､丙 が別途に申告書を提出しない場合は乙､ そのような実例はたまにありますね｡ 丙は無申告の扱いになります｡従って､仮に代 基本的に相続税の申告期限までに遺産が 未分割である場合は､未分割遺産に対する課税 の規定に基づいて相続税の申告書を作成するこ 表相続人の甲が3人分の相続税を税務署に納付 した場合､乙､丙の納税者別の口座がありませ んので､誤納付扱いで税金は還付されることに とになります｡ なります｡ 囚 その場合､申告書の提出はどのように行 折角納めても申告扱いにならず､再度申 うのですかっ 告する等余計な事務が増えますね｡ 遺産が未分割であるという性質上､相続人 そればかりか､無申告扱いにをり､加算 全員が申告書を共同で提出することが原 税なども余分に課税されますので､事前 則ですが､義務規定ではありませんので相続人 に､乙､丙にはそのことをご説明して下さい｡ ナマの税務相談室 (4) (5月号) に叶っているのです｡昭和44 年地裁､ 45年高裁の判決で確 概算原価の使い道 と推定原価の使い道 定した事例では､税務署サイ ドが､譲渡資産の取得価額の 推定方法として､日本不動産 国…17.4g嵩嵩諾Eop 国語器蒜誓 研究所発行の市街地価格指数 した時の譲渡原価は売却収入 実原価の証明資料を紛失等し のものを求め､物件売却価格 金額の5%です｡過去に購入 たときの救済規定ではない､ にそれらの比を乗じているこ について物件売却時と取得時 等の事実があり､それを裏付 と言うことです｡実原価がわ とに対して､判決はその方法 ける資料が残っていても､譲 かっていたとしても､有利で を相当と認定しています｡ 渡原価としては､第一義的に あれば使ってよいという意味 は､ 5%概算原価が法律上の なのです｡裏返して表現する ≡崇案許諾諾 正当な取得原価です｡もし､ と､実原価の証明資料を紛失 明している係争事件では､税 5%の概算原価よりも､実際 等している場合､実原価不明 務署サイドとして､市街地価 の取得原価の方が高い場合は､ だから5%概算原価を使う､ 実際の取得原価が譲渡原価と ということにはならない､と 格指数による推定時価逆算法 を常套手法にしています｡ されますが､扱いは第二義的 いうことです｡不利を強制す 位置付けです｡ る意味はそこにはないのです｡ お､譲渡原価を売却収入 匪謂器蓋謹言 輩誓器霊; 紛失等したときの救済です｡ の5%とすることについ では､通達で拡大解釈し､昭 取得時の売買時価を推定する 時期がハツキ')していなけれ 和28年以後取得の不動産のみ ことが可能な場合には､ 5% ばなりません｡もちろん､根 な 前提として､譲渡資産の取得 ならず､株式その他有価証券 の概算原価が不利であれば､ 一般に適用できるものとして 5%概算時価ではなく推定時 拠となる市街地価格指数など の過去の累積された統計デー います｡ 価を採用する方が､立法趣旨 タがあることも前提です｡ 者を除く) 15日 SI臣 09月決算法人の中間(予定)申告 ○所得税確定申告の延納申請分の納付 凵寫z区税の納付 ○自動車税の納付 ★法人税予定納税額が10万円以下は申告省略です｡ 知識と勇気とは` (地方税)- 偉大なる仕事を造る｡ ?｢ この二者は人を不朽ならしむ｡ 5月の税務メモ (アメリカの思想家 エマーソン) 大型連休｡元気のよい鯉 のぼりが薫風にはため-｡ 鯉は龍門の滝を登るという｡ 黒潮にのって北上するの は蟹｡江戸っ子は､質､八 を置いてでも初鰹を食べた かったようですが､鰹はい たみやすいので､鎌倉の浜 から睾駄天走-で届いたも ん｡とても高価でした｡ のでなければ食べられませ ｢鎌倉を生で出でけむ初 5日立夏｡21日小満｡ 鰹 芭蕉｣ -(国税)