財政学 2 - 明治学院大学

2010年度 秋学期 金曜4限
財政学 2
租税体系
第2回
担 当： 石 川 達 哉
当講義用ホームページはhttp://www1.meijigakuin.ac.jp/ ishikawa
１．租税体系
1−1．租税の分類
„
„
直接税と間接税
← 納税義務者による分類
所得課税・消費課税・資産課税
← 課税ベースによる分類
・ 国税と地方税（道府県税と市町村税）
： 徴収する主体による分類
・ 普通税と目的税
： 使途による分類
z 直接税：法律上の納税義務者と担税者が一致することを立法者が予定
（納税者の個別的事情を考慮）
z 間接税：法律上の納税義務者が税を財・サービスの価格に上乗せすることにより、
税を直接負担せず、最終的な購入者が負担することを予定
（納税者の個別的事情を考慮しない）
（注）直接税か間接税かという分類は、実際の税の帰着（最終的な負担者）に対応していると
は限らない。
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［資料No.1 日本の国税と地方税の税目］
国税
地方税
国税
所得税
個人住民税
消費課税 消費税
法人税
個人事業税
酒税
地方法人特別税 法人住民税
たばこ税
法人事業税
たばこ特別税
道府県民税利子割
揮発油税
道府県民税配当割
地方揮発油税
道府県民税株式等
石油ガス税
譲渡所得割
自動車重量税
航空機燃料税
石油石炭税
電源開発促進税
関税
とん税
資産課税等 相続税・贈与税 不動産取得税
特別とん税
登録免許税
固定資産税
印紙税
都市計画税
事業所税
特別土地保有税
等
所得課税
地方税
地方消費税
地方たばこ税
軽油引取税
自動車取得税
ゴルフ場利用税
入湯税
自動車税
軽自動車税
鉱産税
狩猟税
鉱区税
（資料）財務省インターネットホームページ http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/001.htm
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［資料No.2 国税・地方税の内訳］
（資料）財務省インターネットホームページ http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/001.htm
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1−2．国際比較で見た日本の税収構造
［税収の内訳・構成比］
G5
諸
国
の
比
較
„
直間比率
¾
直接税の割合が特に高いのは米国（77％）
¾
それに次ぐのが日本（71％）
„
所得・消費・資産課税の構成比
¾
所得課税の割合が最も高いのは米国（63％）
¾
消費課税の割合が高いのはドイツ（47％）・フランス（40％）
¾
資産課税の割合が最も高いのはフランス（22％）
¾
日本の所得課税の割合は55％、消費課税は30％、資産課税の割合は16％
78
72
64
23
15
28
57
[対国民所得比]
OECD諸国 „
の比較
„
国民負担率：日米の国民負担率は極めて低く、欧州諸国は高い
租税負担率：日本の租税負担率は極めて低い
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明治学院大学 2010年度 秋学期
［資料No.3 G5諸国の税収内訳］
国 税 ・地 方税 の 直 間 比 率
国 税 の 直 間比 率
地 方 税 の 直間 比 率
日本
72 :28
61 :39
86 :14
ア メリ カ
78 :22
94 :06
58 :42
イギ リス
60:4 0
58:4 2
10 0:00
ドイ ツ
5 2:4 8
4 5:5 5
9 5:0 5
フランス
5 3:47
5 4:46
4 7:53
（ 注 ） 平 成 1 9年 度 （ 2 00 7 年 度 ） 実 績 額 、 諸 外 国 は 2 0 0 7年 の 計 数
（ 出 所 ） 「 O E C D R e ve nu e S t at is tic s 1 9 65 - 2 00 8 」 等
（資料）財務省インターネットホームページ http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/015.htm,016.htm
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［資料No.4 税収内訳の国際比較（OECD諸国、2007年）］
所 得課税合計
消 費 課 税
資 産 課 税 等
ア メリ カ
6 4.0%
スロバ キア
64 .8%
フ ラン ス
ニ ュージーランド
6 2.9%
メキシコ
62 .7%
韓国
デンマーク
6 0.8%
トルコ
60 .9%
イギリス
ノ ルウ ェー
6 0.7%
ポーランド
58 .6%
イタリア
ス イス
5 9.8%
ギリシ ャ
56 .5%
日本
オ ーストラリア
5 9.8%
ハ ンガ リー
56 .5%
アメリカ
カナダ
5 8.2%
ポ ル トガ ル
55 .7%
カナダ
日本
5 7. 2%
チェコ
53 .6%
ルク セ ンブ ル ク
ベルギー
5 4.3%
オ ラ ンダ
48 .5%
オ ー ス トラ リ ア
フ ィ ンラ ン ド
5 4.3%
ドイ ツ
46 .8%
オ ー ス トリ ア
ス ウェー デ ン
5 2.4%
ア イス ラ ンド
43 .8%
スペイン
ス ペイ ン
4 9.4%
アイル ランド
43 .1%
スウ ェーデン
ドイツ
4 9.3%
オ ーストリア
42 .1%
スイス
ア イスランド
4 9.2%
フ ィン ラ ン ド
42 .0%
ア イル ラ ンド
ル クセンブル ク
4 8.5%
フ ラ ンス
39 .5%
トル コ
イギ リス
4 8.4%
韓国
39 .4%
ベ ルギ ー
イタ リア
4 8.2%
スペイン
38 .4%
アイスランド
ア イルラン ド
4 6.4%
ベルギー
38 .1%
ギリシャ
オランダ
4 5.7%
ル クセン ブルク
37 .9%
ポ ー ラ ンド
オ ーストリア
4 5.2%
イタリア
36 .5%
ポ ル トガ ル
チ ェコ
4 4.3%
スウ ェーデン
36 .5%
ハン ガ リー
韓国
4 0.1%
イギリス
36 .2%
オラ ン ダ
ポ ル トガル
3 8.2%
ノル ウ ェ ー
35 .8%
ニュ ー ジ ー ラ ンド
フランス
3 7.9%
デンマーク
34 .8%
メキ シ コ
ハ ン ガリー
3 7.4%
ニュー ジーランド
31 .7%
デ ンマ ー ク
ギリ シャ
3 6.7%
スイス
29 .5%
ドイ ツ
ポーランド
3 5.1%
日本
2 8.3 %
フ ィン ラ ン ド
ス ロバ キ ア
3 3.0%
カナ ダ
27 .6%
ノル ウ ェ ー
メキシコ
2 9.5%
オ ーストラリア
26 .6%
スロ バキ ア
トル コ
3 0.3%
アメリカ
21 .6%
チェコ
O EC D 諸 国 平 均
4 7.9%
O E C D諸 国 平 均
42 .5%
O EC D 諸 国 平 均
（資料）財務省インターネットホームページ http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/017.htm
22.6 %
20.4 %
15.4 %
15.3 %
14 .5 %
14.4 %
14.2 %
13.7 %
13.6 %
12.6 %
12.3 %
11.1 %
10.7 %
10.5 %
8.8 %
7.5 %
7.1 %
6.8 %
6.3 %
6.2 %
6.1 %
5.9 %
5.4 %
4.6 %
4.4 %
4.0 %
3.7 %
3.5 %
2.2 %
2.1 %
9.5 %
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［資料No.5 国民負担率の国際比較（OECD諸国） ］
„
国民負担率＝租税負担率＋社会保障負担率
（資料）財務省インターネットホームページ http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/238.htm
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