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特定非営利活動法人エービーアイ・ジャパン 代表
瀧谷 和 睦 ( たきや . かずたか , 特 定非 営利 活動 法 人 エーピーアイ･ジャパ ン 代 表 ■ 研修先団体 (部署名 ･所在都市) ① C ou n cil of C om m u n ity S erv ices of N ew Y ork S tate , In c. (C C SN Y S ) (N onprofit A ccounting Service C enter ･ A lbany , N ew Y ork) ② A ccou n tin g A id Society (A A S ) (N onprofit Services & T ax A ssistance ･D etroit, M ichigan ) ■ 研修先でのスーパーバイザー (氏名 ･肩書き) ① K elly S.M ath ew S /D irector, N on p rofit A ccou n tin g Serv ice C en ter D en ise L .H arlow /D irector, L eadersh ip & M an ag em en t In stitu te ② M arsh all ∫ .H u n t/ D irector, T ax A ssistan ce P rog ram R .S u e D odea/ D irector, N on profit Serv ices 雷 研修実施期間 ① 2 0 0 1 年 1 1 月 1 6 日∼2 0 0 2 年 6 月 3 0 日 ② 2 0 0 2 年 7 月 1 日∼2 0 0 2 年 1 1 月 9 日 ■ 研修テーマ 非営利 団体 へ の会 計支援 ■ 研修概要 1 . 中間支援組織 による非営利 団体への会計支援サー ビス につ いて 2 . 職業専門家 による非営利 団体等へのボ ランテ ィア的支援活動 (P ro bon o 活動) について 3 . 非営利 団体 の会計 ･ 税務 に関す る法 的社会基盤 につ いて 34 ● ● 住所 . 連絡先 . U R L 2 72 B roadw ay A lb an y , N ew Y ork 122 04 T E L : 5 18-4 34-9 194 w w w .CCSn y S.Org 年間予算額 (U S S ) U S $ 1,8 68 ,168 収入源 寄付 : $ 128,328 ､ 政府助成金 : $ 1,0 12,14 8 プログラム収入 : $ 626,327 ､ その他 : $ 10 1,365 組織 スタッフ の構成 . 会員数 (役員 等) . 理事 34 名､ 本部スタ ッフ 約 30 名､ 会員 925 名 組織 の使命 強 固な慈善的非営利セ クター と質 の高 いコミュニテ ィー に基 づいた プランニ ングを通 して､ 健全な コミュニテ ィー とヒューマ ンケアの 提供 システムを創造す る こと 活動内容 非営利 団体へのテ クニ カル アシスタ ンス､ 政策提言､ コミュニテ ィ - 開発等 を行 っているo そ して､ テ クニカル アシスタ ンスは､ 以下 の様な多様なサー ビスを提供 している. ･ ･ ･ ･ ･ ･ ･ ･ ･ 戦略計画の作成 経営分析 合併 . 連携のプランニ ング 給与報酬体系のコンサルテ ィング マーケテイング ファン ド . デベ ロプメン ト . プランニ ング 理事 . スタッフの研修 法律相談 会計 . 税務相談 他 N E X U S (コミュニテ ィー プランニ ング等 に関す る出版物) N etw ork N ew s (H Ⅰ Ⅴ/A Ⅰ D s に関す る出版物) その他 主な出版物 特記事項 CN2002 api on profi taLE 年秋季 ty es Fに､ O C(政策提言 U上記住所 S (C Cに関す SN に新事務所 Y S る出版物) のN ewを取得 sletter) し移転 したo D J C o u n cil o f C o m m u n ity S erV ices o f N ew Y o rk S ta te , Ⅰ n c. D^ [ H D LDq nZD X 団体名 団体名 A cco u n tin g A id S o ciety (A A S ) ※その後 (2002 年秋)､ V olu n teer A ccoun ting SerV ice T eam of M ich igan と改称 されたo 住所 . 連絡先 . U R L 18 14 5 M ack A V en u e D etroit, M ich ig an 4 8224-1444 T E L : 3 13-64 7-14 4 4 w w w .accu n tin g aidsociety .org 年 間予算額 (U S S ) U S $ 1 ,4 6 3 ,303 収入源 寄付 . 助成金 (サー ビス . 物品を含む) : $ 1,366,096 その他 (会費 . プログラム収入 . 投資利益等) : $ 9 7,207 組 織 の構 成 (役員 . 理事 18 名 スタッフ . 会員数 等) スタ ッフ 13 名 会員 約 300 名 ボ ランテ ィア 65 1 名 組 織 の使 命 非営利 団体 の活動が持続 的 . 効率的 . 効果的 にな るよ うに支援す る ことと､ 低所得世帯 の財 政的安定性 を税務サー ビスの提供 によ り向 上す る こと 活動 内容 * 低所得者への税務 申告援助 ボランティアによる低所得者への無料税務申告書作成補助 * 非営利団体への会計 . 税務相談 ワークショップの開催､ アンサーライン(電話 . E m ailなどによる個別 無料相談)､ ビジネスコーチング､ 出版物の作成 . 提供及び会計専門 家の紹介等 主な出版物 36 M ich ig an N on profit M an ag em en t M an u al Y o rk State , Inc. (C C S N Y S )> ●ヽD ^ .I qD JD q D JnZDX < C o uncH of C o m m unity S e rvices of N ew 1 . 研 修 テーマ (主) 中間支援組織 による非営利 団体への会計支援サー ビス につ いて (副) 非営利団体 の会計 ･ 税務 に関す る法的社会基盤 について 2 . c c S N Y S について C C S N Y S は､ 約75 年の歴史を持つニュー ヨーク州の非営利団体の中間支援組織であ り､ 非営 利団体へのテクニカルアシスタンス､ 政策提言､ コミュニティー開発等 を行 っている｡ そ して､ テ クニカルアシスタンスは､ 以下のような多様なサー ビスを提供 している｡ ･ 戦略計画の作成 ･ 経営分析 ･ 合併 ･ 連携のプランニング ･ 給与報酬体系のコンサルティング ･ マーケテイング ･ 資金調達企画 ･ 理事 ･ スタッフの研修 ･ 法律相談 ･ 会計 ･ 税務相談 他 また､ C C S N Y S の関連団体に､ 非営利団体のインキュベーター ･ サービスを提供する rhn ovative C h aritable ln itiativ es｣ と､ リスク ･ マネジメン ト(保険の提供) を行 う ｢C ou n cilServ ices P lu s｣ がある｡ 3 . N o n p ro fit A cco u n tin g S e rv ic e C e nte r (N A S C ) について C C S N Y S のテ クニカルアシスタンス事業のうち､ 非営利団体への会計 ･ 税務サー ビスを専門 に行 う部門として､ N A S C がある｡ ここには､ 私 を含め 4 名のスタッフがお り､ 当部門のサー ビ スは､ 原則 として 1 時間当た り32 ドルの報酬 を会員 (顧客)に請求 している｡ N A S C が提供するサ ー ビスは以下のような内容である｡ ･ 帳簿管理 ･ 記帳代行 ･ システム分析 37 ･ 会計 ソフ トの販売や導入 ･ 操作 の指導 ･ 会計 システム ･ 内部統制の検証 ･ 会計監査の補助 ･ 内規 ･ 規約の作成 ･ 予算作成 ･ 財務諸表の作成 ･ 税務書類の作成 ･ 財務 ･ 管理会計の研修 4. 他 研修 内容 C C S N Y S での研修では､ 上記のN A S C に配属 され､ 主 に非営利団体 の財務諸表 ･ 税務書類 の作成 に携わった｡ 日々の業務 は､ 会員 (顧客)である非営利団体か ら送 られて くる会計取 引記録 を もとに､ 会計 ソフ トや税務 ソフ トを使 って､ 月次 ･ 部門別 ･ 連結の財務諸表や税務 申告書 を作成す るというものであった｡ また､ 米国の非営利団体 においては､ ロビー活動 (特定の利益 をはかるた めに議員 ･ 官僚 ･ 政党な どにはた らきかけ､ 政治的決定 に影響 を及 ぼそ うとす る活動) 関連支出が 総支 出の一定割合 を超過す る ことで､ 内国歳入庁 ( I R S ) がペナルテ ィー を課 した り､ 免税資格 を 否認す る こともある ことか ら､ 私が担 当していた非営利団体 の中で ロビー活動 を行 っている団体 に おいては､ ､ 総支 出に占めるロビー関連支 出の割合 を算定 し､ 当該割合が一定割合 を超過 していな いか担 当スタ ッフに報告 していた｡ N A S C で私が携わった会計 ･ 税務 の業務 に関 しては､ 基本的に会負 (顧客)別 にタイム シー トを 作成 し､ それ をスーパーバイザー等 に報告す ると､ 負 (顧客) に対 して報酬 を請求 していた｡ は､ C C S N Y S が当該タイム シー トに基づいて会 C C S N Y S 内での会計 ･ 税務関連 の研修 (業務) に関 して N A S C 所長のK elly S. M athew s氏が私 のスーパーバイザー として助言や指導 をして くれた とともに､ 他 の N A S C のスタ ッフも日々の細かい会計 ･ 税務処理 の助言や会員 (顧客)への連絡 の 補助 をして くれた｡ また､ 会計 ･ 税務以外のテクニカルアシスタンス関連の研修 (業務) に関 しては､ Leadership & M anagem entInstitute 所長のD enise L.H arlow 氏が私 のスーパーバイザー として 助言や指導 をして くれた とともに､ 政策提言や コミュニティー開発等 に関 して も､ 多 くの担 当者か ら助言や指導 をしていただき､ 会計 ･ 税務以外 の中間支援組織 の役割やマネジメン トに関 して も幅 広 く学ぶ ことができた｡ C C S N Y S での主な研修 (業務)内容は以下の とお り｡ ･ 非営利団体 の財務諸表 ･ 税務資料の作成 ･ 免税資格取得 に関す る申請書の作成補助 ･ 会計 ･ 税務 コンサルティング業務への同行 ･ その他 の内部資料 (内部規約書､ 財産 ･ 債務明細書等)の作成補助 ･ ワー クシ ョップの準備 ･ 参加 ･ 後片付 け ･C 38 C S N Y S 内部 の税務処理等 に関す る調査 ･ 報告 ● ● ･ 月次理事会への参加 ･ そ の他 の内部 ･外部会議 (N onprofit Serv ices C om m ittee M eetin g , N ew Y ork State N onprofit P olicy C ab in et M eetin g 等) への参加 D qDJ nZDX ･ 月次スタ ッフ会議への参加 D^JqD J ･ 非営利団体全般 の会計 ･ 税務 ･ 監査 に関す る調査 ･ 研究 ･ サイ トビジッ ト 5 . 研修 の成果 C C S N Y S に所属 し､ 実際に現地 の非営利団体 の財務諸表や届 出書等 の作成 に携 る ことがで き た ことで､ 米国 (ニ ュー ヨー ク州) における非営利 団体 の会計 ･ 税務 に関す る一連 の業務 の流れや､ 非営利 団体が抱 える会計 ･ 税務 に関す る問題点 を把握す る ことができた｡ そ して､ それ らの問題点 や非営利団体か らの要望 に応えるために､ 中間支援組織が担 う役割 を理解す る とともに､ 中間支援 組織 としての (当該組織 の有給職員 による)会計支援サー ビスの提供方法 を学ぶ ことができた｡ さ ら に､ 米国における非営利団体 の会計 ･ 税務 ･ 監査 に関す る法体系 を実務的側面 と学術的側面か ら学 ぶ ことができた｡ 6 . 研修先への貢献 私のスーパーバイザーは､ 事務所で内勤 し細かい財務資料 を作成するということよ り､ 会員 (顧客) と直接会 い相談 ･ 提案 ･ 交渉等 を行 うことを得意 として (積極的 に行 いたい と思 って) いたため､ 私 が会員 (顧客)である非営利団体 の財務諸表 ･ 税務 申告書の作成 を担 当した ことによ り､ 私 のスーパ ーバイザー等がよ り多 くの時間 を会員 (顧客) との直接的な相談業務等 に充 当す る ことができた と思 っている｡ また､ 多忙なスーパーバイザー等 に代わ り､ C C S N Y S 内部や非営利団体全般 の税務 処理 に関す る情報 を収集 し､ スーパーバイザー等 に提 出 ･ 報告 した｡ 7 . 研修 の課題 ･反省点 C C S N Y S での私 の研修 は､ 財務諸表や税務 申告書 を作成す る といった比較的事務的な業務が 多 く､ 非営利団体全般 のマネジメン トとい うよ り､ 非営利団体 の会計 ･ 税務 の処理 に多 くの時間 を 使 って いた｡ そ のため個人的な会計 ･ 税務 の知識や事務処理能 力に関 してはある程度向上 させ る こ とがで きた と思 って いるが､ 非営利団体全般 のマネジメン トの知識や能力を向上 させ る とい うこと に関 しては､ 自分 自身の意識がやや不十分 (消極的)であった と反省 している｡ 39 < A cc o unting A id S o c iety (A A S ) > 1 . 研 修 テーマ (主) 専門家 による非営利 団体等 へ のボ ランテ ィア的支援活 動 (P ro bon o 活動) につ いて (副) 非営利 団体 の会計 ･ 税務 に関す る法的社会基盤 につ いて 2 . A A S について (1 ) 概要 19 72 年 にデ トロイ トで設立 された非営利団体 (50 1 (C ) (3 ) 法人)で､ 主 にミシガ ン州南東部 の非 営利団体及びその関係者並びに低所得者に対 して会計 ･ 税務のサポー トを行 っている｡ 当該団体 の ミッシ ョンは､ 非営利団体 の活動が持続的 ･ 効率的 ･ 効果的になるように支援する ことと､ 低所得 世帯の財政的安定性 を税務サー ビスの提供によ り向上することである｡ そ して､ このミッシ ョンを､ ボランティア リズム とパー トナーシップを通 して実現す ることに重点 を置いている. 20 02 年の活動規模及び実績は､ 金額 にして約 14 6 万 ドルであ り､ 8 名の専従職員､ 5 名のパー トタイム職員､ 約 6 50 名のボ ランテ ィアによ り､ 主 に､ 約 2,000 の非営利団体及びその関係者 に対 す る会計 ･ 税務のサポー トと､ 約6,000 の低所得者世帯 に対す る税務 申告のサポー ト(総額 500 万 ド ル超の税金の還付手続 き) を行った｡ (2 ) 非営利団体等へのサポ ー ト活動について 非営利団体等への会計 ･ 税務サポー ト活動 に関 しては､ 主 にワー クシ ョップの開催､ アンサー ラ イ ン(電話 ･ E m ailな どによる個別無料相談)､ ビジネスコーチ ング､ 出版物の作成 ･ 提供及び会計 専門家 の紹介 を､ 会計士な どの専門家の無償 のボ ランティア的 (pro bon o)活動の一環 として行 っ て いる｡ また､ 会計 ･ 税務以外 の問題 ･ 相談 に対 しては､ Sou th east M ich ig an N on profit A ssistan ce P rov iders (C om m u n ity L egal R esou rces, N eighborhood Serv ice O rgan ization , D etroit E x ecu tiv e Serv ice C orps, U n ited W ay C om m u n ity Serv ices, N pow er M ichigan 等､ ミシガン州の11 の中間支援団体の連合体) やN onprofit E n terprise at W ork (N E W / N P O 等のセ ミナー ･ イ ンキュベ- トな どを得意 とするミシガン州 アン ･ アーバーの非営利団体) 等 とパー トナ ーシップ(ネ ッ トワーク) を組み､ 解決 に取 り組んでいる. (3 ) 低所得者への税務 申告 サポ ー ト活動 について 税務 申告のサポー ト活動 に関 して､ A A S の活動 と日本の税務署 ･ 税理士会等の活動を比較 した 場合､ A A S の活動のユニークな点は､ 学生 ･ 会計専門家 ･ 一般市民 ･ 企業 ･ 政府機関等が協働 し て実施 していることである｡ 学生や一般市民な ど､ 税 の知識が十分 にないボランテ ィアは､ 事前 に トレーニ ングを受 け､ 当 日は低所得者の基本的な個人データの入力､ 質問表の作成及び受付等 を担 当 し､ 会計の専門家や税務の知識が豊富なボ ランテ ィアは､ その個人データを基 に､ 税務 申告書の 40 ● ● 所等の提鋲 を行 い､ 政府機関 ( I R S ) は税務 ソフ トウエアやデーターベース作成 ･ アンケー トの集 計 ･ 分析のための必要資料等の提供 を行 っている｡ また､ ミシガン州 の多様な納税者層に対応す る ため､ 障害者な どに対 しては 自宅 に訪問 し､ 英語能力が十分でない納税者 に対 しては外国語の分か るボランティアが対応できるような態勢 も整えている｡ D^JqDJ DqDJnZDH 主要な部分の作成 を担 当す る｡ 企業 ･ 財団な どは､ 活動資金 ･ コンピューター (ハー ドウエア) ･ 場 3 . A A S への移籍 について 私は もともとは全研修期間を C C S N Y S で過 ごす予定だったが､ 途中で A A S への移籍 を決め た｡ その主な理 由は､ 専門家 によるボランティア活動 (P ro bon o 活動) の組織化 ･ 運営手法 を学ぶ ことと､ 専門性 の高い中間支援組織同士のパー トナー シップ(ネ ッ トワーク)の形成 ･ 維持 について 学ぶ ことにあった｡ 4 . 研修内容 A A S での研修では､ 上記の非営利団体等へのサポー ト活動 と低所得者への税務 申告サポー ト活 動の両活動に携わることができた｡ 非営利団体等へのサポー ト活動 に関 しては N onprofit Serv ices 部長 の R . Su e D odea 氏が､ 低所得者への税務 申告サポー ト活動 に関 しては T ax A ssistan ce P rogram 部長のM arshall ∫. H un t 氏が､ それぞれ私のスーパーバイザー として当研修 の指導 をし て くれた｡ A A S での主な研修 (業務)内容は以下のとお り｡ ① 非営利団体等へのサポー ト活動 ･ ワークシ ョップの準備 ･ 参加 ･ 後片付け ･ 会計専門家 ･ 中間支援組織等 との会議に参加 ･ 関連非営利団体 の訪問 ② 低所得者への税務 申告サポー ト活動 ･ 過年度の (低所得)納税者 ･ ボ ランテ ィア等の統計資料 (データベース)の作成 ･ 税務 申告 ソフ ト操作等 のボランテ ィア研修 の補助 ･ 関係団体 (者) との会議 ･ 面会 ③ その他の研修 (業務)内容 ･ スタッフ会議への参加 ･ 非営利団体の会計 ･ 税務 ･ 監査 に関する調査 ･ 研究 ･A A S の過去 10 年間の財務分析報告書の作成 と提示 41 5. 研修 の成果 A A S にて研修 を受けた ことによ り､ 専門家 によるボランテ ィア的活動 (P ro b on o 活動)の組績 化 ･ 運営方法等 を学ぶ ことができた. A A -S に限 らず､ 全米の同様な会計支援組織は､ 各地の公認 会計士協会や I R S か ら多 くの資金的 ･ 人的支援 を受けて運営 されてお り､ 組織的 ･ 制度的な支援 体制が整備 されている｡ 例えば､ 公認会計士協会 においては､ 公認会計士が A A S な どのボランテ ィア活動 に参加すれば､ ライセ ンスを更新す る際の単位 として認定 してお り､ 公認会計士のボラン テ ィア活動を組織的 ･ 制度的に奨励 している｡ また､ I R S においては､ 低所得者の税務 申告サポ ー ト活動 を低所得者の救済事業 としてではな く市民への納税教育 として位置付けてお り､ 税務支援 を受ける側 も行な う側 も税金 についての知識 を学べる機会を提供 している｡ さ らに､ 大学 において は､ サー ビス ラーニ ングプログラム として､ 低所得者の税務 申告サポー ト活動 を行なってお り､ 会 計な どを学ぶ大学生に社会参加の機会 を提供 している｡ このような ことか ら､ A A S のプログラム に限 らず､ ボ ランテ ィア活動の多 くは､ 支援 を受ける側の立場だけではな く､ 支援す る側の立場 も 考慮 して､ プログラムを企画 ･ 実施 してい くことの大切 さを学んだ｡ また､ A A S のボ ランテ ィア活動のアウ トプッ ト(活動評価) に関連する統計資料 を作成する手伝 いをしていた ことによ り､ ボランティア活動の評価手法や無償 の専門サー ビスを財務諸表に数値的 に表現す る方法等 を学ぶ ことができた｡ さ らに､ 多 くの非営利団体 の訪問 ･ 関係者 との面会 ･ 関係 団体 との会議への参加等ができた ことによ り､ 米国における非営利団体 の多様なマネジメン ト ･ ス タイルや考えを見聞することができた とともに､ 専門性の高い多様な中間支援組織同士のパー トナ ーシップ(ネ ッ トワーク)の形成 ･ 維持 について学ぶ ことができた｡ 米国の中間支援組織において も､ 一般 の非営利団体 と同様 に財政的に余裕があるわけでないので､ 各団体 の得意分野 に経営資源 を集 中 していかざるを得ない. よって､ パー トナーシップの形成は活動 を維持す る上でやむな く行なっ ている こともあ り､ 組織 を維持 してい くためには､ 内部資源の配分 と外部環境への対応 をバ ランス よ くマネジメン トす る ことが大切だ と教わった｡ そ して､ そのために､ 中間支援組織 同士の間で理 事 ･ 事務局長 といった トップレベルでの会合 を行ない､ 各組織の方向性 と非営利セ クター全体 の方 向性 を定期的に確認す ることの必要性 を強 く感 じた｡ このように､ 多 くの非営利団体関係者の話 を聞いた り､ 会合に参加できた ことか ら､ 米国におけ る非営利団体 の会計 ･ 税務 ･ 監査 に関す る法体系についても､ 実務的側面 と学術的側面か ら学ぶ こ とができた｡ 6 . 研修 先への貢献 A A S の過去 10 年間の財務分析報告書 を作成 し､ スーパーバイザーや C E O に提示 した｡ この業 務は特 にスーパーバイザー等か ら指示 された ものではな く､ A A S の過去の活動実績やその推移 を 調べてみたかった という個人的な好奇心 と､ A A S には長年 にわたって勤務 しているスタッフが少 な く過去 の活動実績等 を熟知 している者が少ないと実感 していたため､ 当該情報は他 のスタッフに も利用価値が高 いのではないか と思 い､ 作成 した｡ その他､ 毎年多 くの時間 を費や していた (低 ヽ ● によ り､ 他 のスタ ッフの業務負担 もいくらか軽減 された と思 っている｡ また､ 非営利団体等へのサ ポー ト活動の責任者である､ R . Su e D odea 氏が退職 した後 の非営利団体等へのサポー ト活動の人 手が不足 している時期 には､ ワー クシ ョップの準備や後片付けを､ 時には一人で担 当して行 った｡ D^J qDJ D qDJ nZD X 所得)納税者 ･ ボ ランテ ィア等の統計資料 (データベース) の作成 を長時間にわたって手伝 った こと 7 . 研修 の課題 ･反省点 A A S の低所得者への税務 申告サポー ト活動 に関 しては､ そ の事前準備 (ボ ランテ ィアの募集 ･ 訓練等) と事後評価 (納税者 ･ ボ ランテ ィア等 の統計資料/ データベースの作成) に関 しては参加す ることができたが､ 活動 自体が行われるのは主 に 1 月か ら4 月までなので､ その実際のサー ビスを 提供す る場 には殆 ど参加す る ことができなかった ことが残念である｡ また､ 非営利団体等へのサポ ー ト活動 に関 しては､ 専門性の高い他の中間支援組織同士のパー トナーシップ(ネ ッ トワーク)の形 成や維持 ということについて関心が高かったため､ 一部のスタ ッフを除いて A A S 内部 のスタ ッフ と十分 に対話す る時間が少なかった と反省 している｡ A A S スタッフとの日本食ランチパーティー 43 ヽ∫ 一 壷 近年､ 米国では営利 ･ 非営利 を問わず､ 倫理や アカウンタ ビリテ ィー (会計報告責任) といった企 業 ･ 団体 の社会的責任 の重要性が高 まっているよ うに感 じた｡ その背景には､ 巨額 に上る企業 の不 正事件や非営利団体幹部 の資金の私的流用事件等が生 じた ことと､ 企業 ･ 団体 の活動成果やそ のプ ロセスに高い関心 をもつ市民 (professional consum er という意味の新語で ｢prosum er｣ と呼ばれ る)が増加 して いる ことがあるのではないか と思 う｡ また､ 非営利 団体 に対 して も､ 具体的な成果 を求める内部 ･ 外部 の関係者が増加 し､ その活動成果 を数値的に評価 ･ 報告す る ことの必要性 も高 ま りつつあるように感 じた｡ しか し､ そ の一方で､ その活動成果 を数値的に評価す る ことが馴染 ま ない慈善性の高い団体 ･ 活動 も数多 く存在 しているもの と思われ る｡ 1 . 米国の非営利団体 に対する会計 ･税務 支援 (サービス) 米国の非営利セ クター も､ 少数 の大規模な団体 と多数 の小規模な団体 によって構成 されている｡ 大規模な団体 に関 しては､ 外部監査 を受 ける ことが法的 に義務付 け られていた り､ 複雑な税務 申告 書 を作成 ･ 提 出 しなければな らないため､ そ のような会計 ･ 税務 の業務 に専門に携わ る内部スタ ッ フを雇用 した り､ 外部 の専門家 と通年契約 を交わ し､ 多 くの予算 を費や している｡ しか し､ その一 方で､ 小規模な団体 に関 しては､ 会計 ･ 税務 の専門知識 を有す る内部スタ ッフを確保 した り外部 の 専門家 に常時報酬 を支払 った りす る財政的余裕がな く､ 適正な会計 ･ 税務支援 (サー ビス) を受 ける ことが困難な ことが多 い｡ そのよ うな非営利団体 に対す る会計 ･ 税務支援 (サー ビス) については､ 主に営利組織である会計事務所 と非営利組織である中間支援組織がその役割 を担 っている｡ しか し､ 営利組織である会計事務所の多 くは､ 採算性 の高い大規模な非営利 団体 に対 しては積極的 に関与 し ているが､ 採算性 の低 い小規模な非営利団体 に対 しては､ その関与が消極的になる傾向が強 い｡ そ のため､ 比較的小規模な非営利団体 に対 しては､ 中間支援組織や会計の専門知識 を有す るボ ランテ ィアが会計 ･ 税務支援 (サー ビス) を提供す る ことが求め られている. 2 . 中間支援組織による会計 ･税務 支援 (サービス) 米国の中間支援組織 による非営利団体 に対す る会計 ･ 税務支援 (サー ビス)は､ 主 にセ ミナー､ ワ ー クシ ョップ､ 出版物等 による情報提供及び会計専門家 の紹介等が中心であ り､ 記帳代行や財務諸 表 ･ 税務書類の作成 といった直接的なサー ビスを提供す る中間支援組織はそれ ほ ど多 くないよ うで ある｡ 少な くとも､ ニ ュー ヨー ク州周辺で､ 上記のよ うな直接的なサー ビス を提供す る非営利 の中 間支援組織は､ C C S N Y S のN A S C だけであると思 う｡ しか し､ 中間支援組織の中には､ 会計 ･ 税務 に詳 しい内部スタ ッフを雇用 していた り､ 外部 の会計専門家や財務 コンサルタン ト等 と委託契 約 していた りと､ 非営利団体が常時､ 会計 ･ 税務の相談ができる態勢 を整えて いる団体が､ 東海岸 44 ヽ ● 会計専門家によるボランティア活動 (P ro bo n o 活動) D J 3. D^.I qD JDq nZDX 地域 に数団体存在 しているようである｡ 米 国では､ 法律事務所や会計事務所が組織 として､ また個 々の専門家が個人 として､ 非営利団体 を支援す るボランテ ィア活動 を行 うことがある｡ このよ うな専門家 によるボ ランティア活動は､ 一 般的 にpro bono publico または単 にpro bono ( ｢公益 のために｣ を意味す るラテ ン語) と呼ばれてお り､ 米国には こうした活動 を行 うことまたは推進す る ことを目的 とす る非営利団体 も存在す る｡ そ して､ 個 々の専門家や法律 ･ 会計事務所が､ 単独でボ ランティア活動 を行 うこともあれば､ 非営利 団体等 に属 してボ ランテ ィア活動 を行 うこともある｡ 米国での専門家 による組織的なボ ランティア 活動は､ 弁護士等 の法律の専門家 によって 1876 年 に始 め られ､ 1916 年 には4 1の本格的な法律相談 を行 うボ ランテ ィア (非営利)団体が存在 していた と言われている｡ 会計 ･ 税務 に関す るボ ランテ ィ ア活動は､ それか らしば らくした 1968 年 に､ コネチカ ッ ト州 の大学教授やそ の学生等 によって行 われ､ その内容 は個人 (低所得者) の税務 申告書 の作成 ･ 申告 を支援する というものであった｡ 翌 年 の 1969 年 には､ ロスアンジェルスやニ ュー ヨー クで も同様 の活動が開始 され る とともに､ アイ オ ワ州では､ A ccounting A id Society という非営利団体 によ り､ 非営利団体や小規模事業者 に対 す る会計 ･ 税務支援 プ ログラムが開始 された｡ そ の後､ 1970 年代 には､ ミシガ ン州､ コネチカ ッ ト州 ､ ノー ス カ ロ ライ ナ 州 ､ ミネ ソ タ 州 ､ ニューヨー ク州 ､ カ リ フ ォル ニ ア州 等 で も､ A ccounting A id Society と同様な活動 を行 う非営利団体が設立 された｡ そ して､ 1975年 には､ サ ンフランシスコに､ 全米 の会計専門家 のボ ランテ ィア活動 を支援す るアンブレラ組織 として N A A P A (N ationalA ssociation of A ccountants for the Public lnterest) が設立 され､ 各州の中間支 援組織やA ccounting A id Society 等 の会計 ･ 税務支援等 をす る全米の 15 の非営利団体が参画 し た｡ そ の後､ N A A PA は､ 団体名 をA ccountants for the Public lnterestとし､ 事務所 をボルチモ アに移転 した｡ しか し､ 残念なが ら､ そ の全国的な活動は､ 1990 年代終盤以降､ 特 に目立 った動 き は 無 く､ そ の活 動 は 停 滞 して し ま っ た よ うで あ る｡ だ が ､ そ の 一 方 で ､ デ トロイ トの A ccounting A id Society のよ うに､ 会計 ･ 税務 の支援活動 を現在で も積極的に行 い､ その活動規 模 を拡大 している非営利団体 も幾つか存続 している｡ 45 4 . c c S N Y S A A S との会計 ･税務支援 (サービス) の比較 C C S N Y S の N A S C の業務 と､ A A S の低所得者への税務 申告サポー ト活動 を比較 し､ それ ぞれの特徴 を再確認す る｡ CCSNYS 46 AAS サービスの内容 多様な要求 に対 応 可能 限定された内容 サービスの対象者 原 則 制 限なし 所 得基 準による制 限あり サービス期間 常時 期 間限定 サービスの提供者 内部 有給 職 員 又は外 部 専 門家 主にボランティア 受益者の負担(報酬) 有料 無料 活動運営資金 主にサービスの報 酬 主に助 成 金と寄 付 金 副次的効果 雇用 機 会 の創 出と拡 大 ボランティア活 動の促 進 サービスの質的向上に 必要な要素 職 員の能 力開発 専 門知識 の高いボランティアの 維 持 .確 保 会計 .税務サービス以外 のサービスへの対応 内部の他の部 門との連携 が重要 外 部の他 の専 門性 の高い中間支援 組 織との連携 が重 要 サービス提供者(担当者) の専門知識 非営 利 団体 に関する知識 は高いが､ 会 計 . 税 務の知 識 は担 当者により 大差 あり 非 営 利 団体 に関する知識 は低 いが､ 比 較 的多くの担 当者の会 計 . 税 務 の知識は高 い 外部関係(協力)団体 それほど多くない ･ 会 計事 務 所 .法律 事務 所 ･ 外 部コンサルタント ･ 会 計ソフトウエア会 社 比 較 的多 い ･Ⅰ R S (税務ソフト.最新情報の提供) ･ 会 計事 務 所 .法律 事 務 所 (ボランティアの募集) ● ● 日本 において も､ 多種多様な活動や 目的 を有す るN P O が数多 く誕生 し､ N P O が新たな社会 の 役割 を担 いつつある｡ しか し､ N P O を理解 して いる市民はまだ まだ少数で､ 今後､ よ り多 くの市 D ^ J qD JD qDJnZD N 1I-来 へ の 展亡 月 民にN P O を理解 し支援 ･ 参加 して もらうことが､ N P O セ クター全体 にとって重要な課題 にな る だろ う｡ そ して､ 個 々の N P O の活動 を多 くの市民に正 しく理解 して もらうには､ 財務内容 も含 め た情報公開が大切 になる｡ N P O が､ 既存のまたは将来 の支援者等 に適正 ･ 適時 に活動 ･ 会計情報 を発信す ることによ り､ 後 の資金調達 の協 力も得やす くす り､ 活動の継続性 も高 まる ことになる｡ N P O また､ 今後､ さ らに多種多様な活動や 目的 を有す るN P O が増加す るのに伴 って､ それ らの● に支援 ･ 参加す る市民 (個 人､ 企業､ 助成団体等)が適正な選択 ･ 選別 を容易にす るために必要な情 報収集 を支援す ることも重要 になると思 っている｡ よって､ N P O の側 に立った情報公開の支援 と､ N P O に支援 ･ 参加す る者の側 に立 った情報収集 の支援 を､ バ ランスよ く行 ってい く必要がある と 実感 している｡ そ して､ 個 々の N P O の公益性や慈善性 を行政が判断す るのではな く､ それ らの活 動 に支援 ･ 参加す る市民 (個人､ 企業､ 助成団体等)が判断す る とともに､ そ の選択 に自己責任 を 自 覚す る ことが大切である と思 う｡ そ して､ その結果､ 市民が本 当に必要 とす るN P O によ り多 くの 資金や人材が集 ま り､ N P O セ クター内での適正な資源配分 と自然淘汰が行われ る ことが望 ましい のではないか と思 う｡ また､ 米国 と日本の非営利 の法人格 を比較 した場合､ 日本の特定非営利活動法人 (N P O 法人) と しての法人格 を取得す る ことは､ とて も煩雑で多 くの労力を必要 とす る｡ また､ 法人格 を取得 した 後 も､ 営利組織 よ りも複雑な会計処理 と報告が求 め られ､ それ らの事務処理 に多 くの時間 と労力を 割かれている｡ さ らに､ 寄付金の所得控除の対象 となる団体 になるとした ら､ その手続 きは専門家 で も理解す る ことが困難なほ ど大変な作業 になる｡ その一方で､ N P O 法人 に対 しては､ 正式な会 計基準 も存在 してお らず､ 従来 の公益法人や行政 の外郭 団体 の会計に近 い形で会計 を行 う団体 もあ れば､ 営利企業が用 いる企業会計原則 に則 って会計 を行 う団体 もあ り､ 現場の会計担 当者 も混乱 し ているのが実情である｡ そのよ うな 日本の N P O に関す る会計 ･ 税務 の事情 を勘案 し､ 今後は､ N P O 等 に対す る会計支 援 を組織的に提供できるシステム作 りを行 いたい と希望 している｡ そ して､ N P O 関係者 に適正な 情報が適時 に供給 され る とともに､ よ り多 くの N P O で煩雑な会計や税務等 の事務作業の負担が軽 減 され､ 本来 の 目的である活動 に多 くの経営資源 を投入できる環境 を整備す る ことに貢献で きれば と思 っている｡ 具体的 には､ 下記のような活動 (プログラム) を考 えて いる｡ ･ N P O や 中間支援組織 に対す る会計 ･ 税務情報 の提供 ･ N P O 相互 の会計情報の共有化 を促進す るシステム作 り ･ N P O の情報公開の支援 47 ･ N G O の海外活動のモニター リング支援 ･ 会計専門家 のボ ランティア活動の促進 ･ N P O の会計 ･ 監査 ･ 税務制度 に関す る提言 ･ 市民への租税教育の機会 と市民か らの租税政策提言 の機会 の提供 ･ 社会 コス トの低減 に関す る政策提言 そ して､ 上記の活動 (プログラム) を行 うにあたって､ 渡米前 に設立 した､ N P O 法人エー ピー ア ● イ ･ ジャパ ンの活動 を軌道 に乗せ ることが急務な課題 と認識 している｡ そのために､ まず､ 地元 の 札幌近郊 の限定 した地域 をモデル地域 として活動 を行 い､ その後､ 徐々に活動範囲を広 げていけれ ば と思 っている｡ また､ 将来的 には､ 今回のフェロー シップで出会 った米国で類似 の活動 をして い る関係者 らと共 に活動 ･ 交流できることを希望 している｡ そ して､ 最終的 には､ 米国で始 まった A A S や A P I (A ccountants for the Public Interest) といった会計専門家 のボ ランテ ィア活動 が､ 米国や 日本以外の他 の国々､ 特 にアジア諸国にも広がることを希望 している｡ 48 ●●D^[ HD LDqDJnZD X