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相続税
この法人への
寄付が対象
認定NPO法人
仮認定NPO法人
公益社団・財団法人
社会福祉法人
NPO法人
一般社団・財団法人
学校法人
更正保護法人
遺産で社会へ恩返し！
● 相続した財産を寄付すると、
その分は相続税非課税。
ポイント
● 不動産や有価証券など金銭以外は
「みなし譲渡所得課税」に注意。
【遺贈 相続財産寄付】
相続
ある相 続 の 例
続
被相続人
（故人）
相
子
2,000 万円
1000 万円
NPO法人
B
¥
贈
認定NPO法人
D
50 万円
3 遺贈
遺
相続税非課税 ＋ 寄付金控除
公益社団法人
A
¥
配偶者
3,000 万円
遺産総額 6,000 万円
法定相続人 2 人
遺言で遺贈 2 団体＋1 人
150 万円
相続税非課税 ＋ 寄付金控除
恩人
800 万円
800 万円
¥
¥
1
2
学校法人
C
どの団体に、いくら寄付するかを「誰」の意思で決めたかがポイントです。
遺産を相続した相続人（ここでは配偶者と子）が自分の意思で寄付
1 「相続財産寄付」
遺産の遺贈を受けた個人（ここでは故人の恩人）が自分の意思で寄付
2 「相続財産寄付」
被相続人（故人）の意思（遺言等）に基づいて、直接、遺産を寄付
3 「遺贈」
相続税
所得税・個人住民税
認定NPO法人等 限
、NPO法人 一般社団・財団
法人（非営利型）等 非営利法人
遺贈
非課税
遺 贈
非課 税 ／ NPO法人B：
公益社団法人A： 非課 税
※相続税を不当に減少させる結果になる場合は課税
相続財産
寄付
認定NPO法人
【相続税
計算式・試算例】
公益法人等
寄付
非課税
非課 税 ／認定NPO法人D：
学校法人C： 非課 税
課税対象の
相続財産金額
200万円
6,000万円
1,800 万円
−
−
＝
（遺産総額）
（①②相続財産寄付分） （③遺贈分）
基礎控除額
4,200 万円
2人
（ 3,000万円 ＋ 600万円 × ）＝
B
（法定相続人の数）
【参考】遺贈・相続財産寄付しなかった場合の相続税は約90万円。
寄付金控除対象団体への
遺贈であれば、場合により、被相続人の
準確定申告で寄付金控除を適用可能
寄付金控除対象団体への
寄付であれば、寄付金控除を利用可能
※上限額には注意
4,000 万円
この事例では 課税対象の
相続財産金額が基礎控除額未満
なので相続税負担は無し！
A
A ＜ B
心者さん
初
はじめての相続財産寄付
!
い
らっ
い
しゃ
1. 認定NPO法人へ寄付をして、早めに領収書をもらう
寄付
※相続財産からの寄付であることを寄付先団体へ伝えた方がスムーズです。
2. 相続税の申告・納税が必要かを確認
遺産総額
基礎控除額等 計算
【相続税
申告
必要
領収書
寄付者
、申告 必要
確認
認定NPO法人
。
場合】 3.
【相続税
申告
不要
場合】 5.
3. 申告時に「第14表」へ記載 相続開始から10か月以内
認定NPO法人
《特定
以下
寄付 、
公益法人
寄附
相続財産又
項目 記載 、領収書等 添付
・寄附年月日 ・寄附
財産
申告
特定公益信託
明細 ・公益法人等
遺贈
遺産
相続税 課税対象
相続財産
明細》
欄 、
。
4. 寄付した相続財産は非課税に！
第14表 記載
支出
所在地・名称 ・寄附
相続人等
氏名
5. 所得税・住民税の寄付金控除も！
外
。
寄付
相続人 方 、所得税・住民税 寄付金控除 受
、確定申告（還付申告）時 忘
相続財産寄付
未来
！
■
遺贈 相続財産寄付 優遇税制 受
必要
。 、領収書等 添付 必要
。
、相続税申告時 「第14表」 記載
認定NPO法人 「遺贈」
、基礎控除額以下
時 、申告 納税 不要
。認定NPO法人 「相続財産寄付」
、基礎控除額以下
場合
（表面
例） 、
相続税 納税金額 ０円
場合
、申告 必要
。
■
■
条件・注意点
■
■
■
※遺贈
相続財産寄付 関
相続財産寄付 場合、相続税 申告期限内（10 月以内） 寄付 完了
。
寄付先 認定NPO法人等
、相続人 、相続税
所得税・個人住民税 「寄付金控除」 利用
。
不動産
（土地・建物） 有価証券等 寄付 、寄付時 価格 取得時 比
値上
場合、寄付者 所得税 課
可能性
（
譲渡所得課税）。
場合 「
譲渡所得非課税特例」 「
特例」等 受
遺贈 相続財産寄付 、法律 税制 大変複雑
専門家 相談
。
、法務・税務・
発行日：2016年 3月25日
発行者：認定NPO法人シーズ・市民活動を支える制度をつくる会
TEL：03 -5439 -4021 Eメール：[email protected]
http:// www. npoweb. jp/
デザイン：佐藤 真喜子
非課税措置 加 、 自身
等
各分野 用語
問
合
先
。
。弁護士 税理士、信託銀行
定義
統一
。 注意
。