費用徴収・配分に係わる制度運用上の課題 参考資料1 （第4回WG資料4）

（社）日本自動車工業会
費用徴収・配分に係わる制度運用上の課題
Ａ案
１．法人税の
課税
新車;自車
既販車;排出者
Ｃ案
新車;自車・既販車分
既販車;なし
①フロン、エアバッグ回収費用の再資源化事業者への支払い分は
通常では「寄付金」等として、課税対象となる(税率約４０％)
②徴収した費用を当年度内に支出しない場合は、収益として
課税対象となる （税率約４０％）
２．自動車取得
税等の課税
Ｂ案
新車;自車
既販車;任意の時点
・リサイクル費用を新車価格に含めた場合、自動車取得税の課税
対象となる （自動車取得税 税率５％＜軽・営業用３％＞）
（第４回ＷＧ資料４） 参考資料１
Ｄ案
新車;なし
既販車;排出者
Ｅ案
新車;なし
既販車; 任意の時点
Ｆ案
・課税対象外と
する措置
影響大
新車・既販車
新車分;影響大
(前払い)影響大
既販車分;影響小
新車分;影響大
前払い分は
影響小
影響小
影響大
既販車分;影響小
影響大
新車分;影響大
・諸費用方式の採用
（既販車分費用
−
影響大
も上乗せ）
−消費税は、新車価格・諸費用いづれの徴収方法も課税対象−
備 考
新車;他車
既販車; なし
・課税対象価格から
リサイクル費用を
除外
３． ﾘｻｲｸﾙ費用 ①リサイクル技術の進歩、埋め立て処分費高騰による費用の変動
の変動
４．新車徴収時
の確実な
費用徴収
５．他車充当の
場合、販売
・廃車台数
により収支
に影響
６．管理コスト
への影響
②リサイクル対象品目（ﾏﾃﾘｱﾙﾘｻｲｸﾙ等）の増加による費用の変動
③物価変動（人件費等）・消費税 税率変更にともなう処理費用
の増減による費用等の変動
①ユーザーが後付け装着した装備品（例；ｴｱｺﾝ＜新車時装着率約 90%
00 年実績＞）についてのリサイクル費用の措置（不足分対応）
新車・既販車
(前払い)影響大
新車分;影響大
前払い分は
新車分;影響大
−
影響大
新車・既販車
新車分;影響大
(前払い）影響大
措置
−
前払い分は
新車分;影響大
−
影響大
・ｴｱｺﾝ非装着車から
影響大
フロン費用を徴収
するか否か
②並行輸入事業者の特定は実質 困難、並行輸入車両のリサイクル
費用が徴収できるか
・販売台数と廃車台数の乖離幅が変化するため、
①毎年の徴収総額に過不足が生じる （資金余剰・ショート）
②過去の販売台数によって徴収金額が毎年 変動する
（メーカー間でも徴収額に差が発生）
・並行輸入車両
新車分;影響大
影響大
−
影響大
(２∼４万台／年）
・過不足が最小限と
なる算出方法（ｼﾐｭ
−
影響大
−
影響大
ﾚｰｼｮﾝ）
・過不足分を吸収
する運営方法
①徴収に係わるコスト
（例；徴収者が多い場合、送金手数料大 等）
②徴収者からの回収ロス
（例；徴収者が多い場合、不渡り等発生の可能性等）
③運営に係わるコスト
（例；複数の徴収ルートの場合、管理コスト増等）
７．その他
・変動分の費用調整
新車分;影響小
影響小
影響大
影響小
影響小
影響大
影響小
既販車分;影響大
新車分;影響小
詳細検討中
既販車分;影響大
影響大
影響小
（２ルート設定）
（１ルート)
④費用返還に係わるコスト
（例；自車充当の場合、輸出による返還コスト発生等）
影響大
・ユーザーへの説明
①１度に２台分の徴収
②製品開発にて環境配慮対応済みとなった車両（環境負荷物質低減
＜CO2 冷媒等＞）からの当該 ﾌﾛﾝ費用等の徴収
新車販売時に廃車を下取る場合
新車分;影響大
影響小
影響大
影響小
既販車分;影響小
（２台分徴収）
※重量税還付の必
要性に留意
−
（２台分徴収）
（ﾌﾛﾝ等）
（ﾌﾛﾝ等）
※ 前払いとはリサイクルチケットを廃車前に購入すること
法人税の課税について（１）
別紙１
◆再資源化事業者へのフロン・エアバッグ費用支払いに法人税（約４０％）
が課税される可能性あり （Ａ∼Ｆ方式共通）
→ 徴収金額に税金分を上乗せした金額の徴収 要
＜理由＞
・フロン・エアバッグの取り外し作業を、再資源化事業者の義務とし、再資源化事業者
が費用徴収せず、メーカーが徴収し再資源化事業者に費用を支払う場合は、会計上
「寄付金」等となる為
＜試算＞
−与件−
・廃車発生台数；５００万台 法人税等 税率；４０％
・フロン・エアバッグ取り外し費用；１万円（仮）
必要な費用；500 億円／年 → 徴収する金額；約 830 億円／年
（１万円／台） （約１万７千円／台）
法人税による費用ロス；約 330 億円／年 （約 833 億円×40%）
本来 必要な費用 500 億円（１万円／台）
※
500 億円÷60%
ﾌﾛﾝ等取り外し 500 億円
税金 約 330 億円 ※
=830 億円
830 億円×40%
ユーザーからの徴収費用総額 約 830 億円（約１万７千円／台） =330 億円
＜必要措置＞ 税務上「課税対象外」とする
別紙２
法人税の課税について（２）
◆徴収した費用が当年度内に支払われない場合、法人税（約４０％）が課税
される可能性あり （Ａ∼Ｃ・Ｅ方式）
→ 徴収金額に税金分を上乗せした金額の徴収 要
＜理由＞
・将来必要な費用であっても、支払時期、支払先が不明確な場合、徴収した費用は
原則「前受け金」として税務処理できないことから「収益」としてみなされる為
＜試算＞
−与件−
・新車販売台数；５００万台 法人税等 税率；４０％
・リサイクル費用総額；２万円／台（仮） 廃車時期；新車販売から一律１０年後
（輸出はないものと想定）
必要な費用；1000 億円/年 → 徴収する金額；約 1670
（２万円／台） （約３万３千円／台）
法人税による費用ロス；約
億円/年
670 億円／年 （約 1670 億円×40%）
約 6700 億円／10 年間
億円
3000
2000
1670
1000
1000
経過年数
0
-1000
-2000
-3000
-4000
-5000
1
2
3
-670
-1340
4
5
6
7
8
9
10
-2010
-2680
-3350
-4020
-4690
-6000
-7000
-5360
-6030
-6700
-8000
凡例；左から「必要費用」「徴収費用」「税金ロス累計」
＜必要措置＞ 税務上「課税対象外」とする
取得税の課税について
別紙３
◆費用を新車価格に含めた場合、ユーザーは取得税 （５％<軽・営業用３％>）
が課税される （Ａ∼Ｃ・Ｆ方式）
＜理由＞
・取得税は車両価格に課税される為
＜試算＞
−与件−
・新車販売台数；５００万台（乗用車４００万台；軽・営業用車１００万台）
・取得税 税率；乗用車 ５％ 軽・営業用車３％ （平均４.6％）
・リサイクル費用総額；２万円／台（仮）
ユーザーの取得税負担額；約４６億円／年
（２万円×５００万台×平均４.6％）
※ 当該費用は、新車登録時にユーザーが負担
＜必要措置＞ 「諸費用」として、車両価格と切り離し費用徴収
又は 税務上リサイクル費用分は「課税対象外」とする