債権債務の相殺は有利？ 不利？ サイトと資金繰りの

～会計を 通じ て 人に 幸せを ～
2 0 1 2
年
3
月
号
( №
3 9 )
平井会計事務所　税理士 平井満広
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債 権 債 務 の相 殺 は有 利 ？不 利 ？サイトと資 金 繰 りの関 係
商品売買が盛んな問屋業や製造業では同じ取引先に売上
と仕入を同時に行うことがよくあります。このさい債権
と債務は相殺して決済するのが一般的ですが資金繰りは
どんな影響があるでしょうか。
サイト(取引から決済まで
の期間)に注目して、様々なケースを考えてみます。
入金サイトよりも
よりも支払サイト
支払サイトが長い
が長いケース
◆入金サイト
よりも
支払サイト
が長い
ケース
a.別々に決済した場合
a.
別々に決済した場合
スタート時の預金残高が 1000 万円の会社が初月に同じ
会社に売上 500 万円と仕入 300 万円を行ったとします。
売掛金の入金が売上から 1 ヵ月後、買掛金の支払が仕入
から 2 ヶ月後とすると、それぞれを別に決済した場合の
おカネの流れと預金残高は以下になります。
【 売掛金】
売掛金 】
1ヶ月後
500万円
入金
◆入金サイトよりも支払サイトが短いケース
入金サイトよりも支払サイトが短いケース
a.別々に決済した場合
a.
別々に決済した場合
同じようにスタート時の預金残高が 1000 万円の会社が
初月に同じ会社に売上 500 万円と仕入 300 万円を行った
とします。今度は、売掛金の入金が売上から 2 ヵ月後、
買掛金の支払が仕入から 1 ヶ月後とすると、別々に決済
した場合のおカネの流れと預金残高は以下になります。
【 売掛金】
売掛金 】
【 買掛金】
買掛金 】
当月末
預金残高 1000万円
【 買掛金】
買掛金 】
当月末
300万円
支払
2ヶ月後
翌月末
翌々月末
平均
預金残高 1000万円 1500万円 1200万円 1233万円
ｂ.債権債務を相殺した場合
債権債務を相殺した場合
同じケースで債権債務を相殺した場合のおカネの流れと
預金残高は以下になります。この場合、預金の平均残高
は先程に比べ 100 万円少なくなります。売掛金のサイト
よりも買掛金のサイトが長い(支払いが遅い)場合、債権
債務を相殺すると買掛金を前倒しで支払いするのと同じ
効果があるため、資金繰りは先程より「悪く」なります。
【 売掛金】
売掛金 】
【 買掛金】
買掛金 】
当月末
1ヶ月後
翌月末
翌々月末
翌月末
300万円
支払
翌々月末
700万円 1200万円
平均
967万円
【 売掛金】
売掛金 】
【 買掛金】
買掛金 】
200万円
入金
2ヶ月後
1ヶ月後
翌月末
相殺
翌々月末
平均
預金残高 1000万円 1000万円 1200万円 1067万円
相殺
2ヶ月後
1ヶ月後
ｂ.債権債務を相殺した場合
債権債務を相殺した場合
このケースで債権債務を相殺した場合のおカネの流れと
預金残高は以下になります。この場合、預金の平均残高
は先程に比べて 100 万円多くなります。買掛金のサイト
より売掛金のサイトが長い(入金が遅い)場合、債権債務
を相殺すると売掛金が前倒しで入金されるのと同じ効果
があるため、資金繰りは先程より「良く」なります。
当月末
200万円
入金
500万円
入金
2ヶ月後
平均
預金残高 1000万円 1200万円 1200万円 1133万円
◆債権債務の相殺はよく考えて
売掛金のサイトが買掛金のサイトよりも長い場合に債権
債務を相殺すると資金繰りが良く、逆の場合は資金繰り
が悪くなります。
今後、
検討する際にはご注意ください！
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