消費税軽減税率・欧州の事例

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【第 71 回】 2014 年 5 月 14 日 森信茂樹 [中央大学法科大学院教授 東京財団上席研究員]
欧州で見てきた消費税軽減税率の現実
とても煩雑！テイクアウトと店内食の区別
新 聞 報 道 によると、財 務 省 は 7 日 、軽 減 税 率 を飲 食 料 品 に導 入 した場 合 の減
収 額 を 8 つのケースについて公 表 した。今 後 自 民 党 ・公 明 党 の税 制 協 議 会 で
具 体 案 を議 論 するという。軽 減 税 率 について筆 者 はこれまでたびたびこの欄
でも取 り上 げてきた。政 治 論 としての必 要 性 はわからないでもないが、きわめ
て効 率 の悪 い政 策 であることは、第 34 回 、第 44 回 などで述 べてきたので、重
複 は避 ける。ここで取 り上 げたいのは、税 務 当 局 や事 業 者 を悩 ませている、フ
ァストフード店 などにおけるイートイン（レストランサービス）とテイクアウト（食 料
品 扱 い）の線 引 きの難 しさという問 題 である。
価格表示の混乱
筆 者 は今 年 3 月 、英 国 、ドイツ、フランスの 3 ヵ国 を回 り、消 費 税 軽 減 税 率 の
導 入 状 況 を見 てきたが、ファストフード店 でのテイクアウトとイートインの区 分 、
価 格 表 示 は混 乱 している、というのが率 直 な印 象 だった。以 下 、写 真 を見 なが
らその問 題 を指 摘 したい。
写 真 1 は、英 国 のスターバックスの価 格 表 示 である。常 に食 品 には 2 つの表
示 がなされている。
右
下の上段がイートインの価格、下段がテイクアウトの価格。これが基本形
上 段 が、イートインの場 合 の値 段 、下 段 が持 ち帰 りの場 合 の値 段 である。持
ち帰 りは、英 国 ではテイクアウェイというが、本 稿 ではテイクアウトということとす
る。テイクアウトとなれば、ゼロ税 率 となるがイートインでは 20％の通 常 税 率 が
課 せられる。双 方 の値 段 の差 額 はその 20％の消 費 税 額 である。これが基 本 で
ある。
しかし次 の写 真 2 を見 てほしい。
イートインとテイクアウトとが同 じ値 段 になっている。これはなぜだろうか。その
カギを握 るのは、価 格 表 示 の下 に書 かれている「ENJOY HOT」という表 示 であ
る。
つまりこの食 品 は、「温 めて食 べる」ということなので、テイクアウトだろうがイ
ートインだろうが、標 準 税 率 （20％）がかかるということである。おそらく注 文 する
とレンジで温 めてくれるものと思 われる。
上段も下段の価格は同じ、その理由は「温めて食べる」から？
この理 由 は、英 国 では標 準 税 率 かどうかは、単 にテイクアウトするかどうかだ
けでなく、温 度 というもう一 つの基 準 でも判 断 しているということである。
これは、「ホットフード」という概 念 で、顧 客 の注 文 に応 じて温 めて作 るもの、
顧 客 のために保 温 して提 供 するもの、というような意 味 である。
そこで、多 くのファストフード店 では、分 かりやすくするために、写 真 3 の「ホット
キャビネット」なるものが設 置 され、この中 で販 売 されるものは「ホットフード」で
すべて標 準 税 率 、値 段 は一 つとなり顧 客 の利 便 に応 えている。
ホットキャビネットの中の商品の価格は一つ
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画 像 を見 ると、キャビネット内 のスープや保 温 してある食 べ物 （Hot Wrap）の
値 段 表 示 は一 つとなっている。わかりにくいので画 像 を拡 大 してご覧 になること
をお勧 めする。
バナナの値段も違う
余 談 だが、英 国 人 はランチにバナナを食 べることが多 い。そこで、ファストフー
ド店 ではバナナが売 られているが、それもイートインとテイクアウトで価 格 表 示
が異 なっている。
写 真 4 を見 ると、イートインが 60P、テイクアウトは 50P、ちょうど消 費 税 率
20％分 だけ価 格 が異 なる。
バナナの値段までイートインとテイクアウトで異なる
税率は違うのに値段が同じ！
次 はドイツである。
ドイツでは「ホットフード」という概 念 は導 入 されていない。基 本 的 にお客 に聞
いて、それに従 い判 断 している。写 真 5 のように、イートインとテイクアウトの 2
つの値 段 が書 いてある。標 準 税 率 は 19％、軽 減 税 率 は 7％である。
ドイツでもイートインとテイクアウトの
2 つの値段
しかし、ドイツマクドナルドの価 格 表 示 は異 なっている。写 真 6 はドイツマクド
ナルドでハンバーガーを買 った際 のレシートだが、テイクアウトとイートインの場
合 、適 用 税 率 は異 なる（19％と 7％）にもかかわらず、同 じ価 格 で販 売 されてい
ることがわかる。
税
率は違うのにハンバーガーの値段は同じ
拡大画像表示
この理 由 は、お客 にテイクアウトかイートインかを聞 いて適 用 税 率 を判 断 する
と、消 費 者 の多 くは、「テイクアウトといって購 入 し、その場 で食 べる」という行
動 にでる。そこでマクドナルドでは、イートインしてもテイクアウトしても、同 じ料
金 で販 売 することにより、税 当 局 とトラブルを避 けたいという店 側 の配 慮 からの
値 段 設 定 である。
もっとも、税 務 申 告 のためにはイートインとテイクアウトのお客 の数 （販 売 個
数 ）は適 正 に把 握 しておく必 要 がある。軽 減 税 率 の適 用 されるテイクアウトの
販 売 個 数 を実 際 より多 く申 告 すれば、納 税 額 は少 なくて済 むからである。
そこで、ドイツの税 務 当 局 の役 割 は、その店 の申 告 するイートインとテイクア
ウトの割 合 が本 当 かどうかをチェックするという。
フランスでは、標 準 税 率 は 20％だが、レストランサービスや食 料 品 には軽 減
税 率 が適 用 されている。もっとも同 じ軽 減 税 率 でも、レストランサービスは 10％、
食 料 品 は 5.5％と異 なる税 率 である。したがって、イートインの場 合 は 10％、テ
イクアウトは 5.5％と異 なるが、ピザ等 温 めて提 供 されるもの（すぐにその場 で
食 べることができるもの）については 10％になるようだ。
わが国 での軽 減 税 率 の議 論 が始 まったが、このような煩 雑 で非 効 率 な状 況
になっている欧 州 諸 国 での現 状 も、ぜひ参 考 にしてほしい。
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