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海外における 給付付き税額控除制度の例

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海外における 給付付き税額控除制度の例
2008年4月21日 東京財団政策懇談会
海外における
給付付き税額控除制度の例
京都産業大学経済学部
講師 八塩裕之
1
① アメリカのケース (2つの給付付き税額控除)
勤労貧困世帯への給付付
き税額控除
(Earned Income Tax Credit)
子育て世帯への給付付き税
額控除
(Child Tax Credit)
5
5
CTC(子供2人)
子供なし
4
子供1人
子供2人以上
3
CTC(子供1人)
税 額 控 除 額 (千 ドル )
E IT C ( 千 ド ル )
4
EITC(子供2人の単親世帯)
3
2
2
1
1
0
0
0
5
10
15
20
25
勤労所得(千ドル)
30
35
40
0
25
50
75
100
125
勤労所得(千ドル)
2
(税額控除前の)所得税と
給付付き税額控除の関係
(子供2人のケース)
(税額控除後の)実効所得税額
21
14
所得税額(税額控除前)
18
12
CTC
15
10
EITC
8
6
4
2
0
-2 0
20
40
60
-4
80
100
実 効 所 得 税 額 (千 ド ル )
所 得 税 額 (千 ド ル )
16
12
9
6
3
0
-3
-6
勤労所得 (千ドル)
子供2人
子供1人
子供なし
0
20
40
60
80
100
-6
勤労所得(千ドル)
就労促進や所得再分配など、EITCの政策効果は非常に注
目されている。しかし、EITC、CTC、(税額控除前の)所得税
の構造がバラバラなことなどの問題も指摘されている。
⇒ 近年、大統領諮問委員会による改革提案がなされた
3
② オランダのケース
2001年税制改革で基礎控除を含むすべての所得控除を廃止、
給付付き税額控除を導入。
さまざまな政策目的に応じた、さまざまな給付付き税額控除
(⇒制度が複雑なことによる問題?)
税額控除の種類 税額控除額
税額控除の適用条件など
*原則個人ごとに適用。
*ただし配偶者(Patner)が、所得が少ない
GSTを使い切っていないとき、申告によって
残ったGSTを適用できる。
General Tax Credit
1990ユーロ
Employed Person's
Tax Credit
最大 1357ユーロ
*勤労所得のある個人に適用。
*勤労所得が増えるほど税額控除額も増大し、
勤労促進を目的とする。
Child Tax Credit
最大 802ユーロ
*子供のいる世帯に適用。子供数は控除額
に無関係。
*所得中∼上位階層には適用されない
Combination Tax Credit
146ユーロ
*勤労所得がある一定以上で、子供がいる世
帯に適用される。
*上記は代表的な税額控除のみ、その要点を記した。
*控除額や控除率は個人の年齢によっても異なる。上記は1949年以降生まれの個人について示した。
*詳細はオランダ国税庁ホームページ(http://www.belastingdienst.nl)などを参照のこと。
4
オランダの特色 税額控除による直接的な現金還付はしない。
社会保険税と所得税を一括徴収する中で、社会保険税負担
の相殺という形で税の給付(マイナス税率)を認める。
(オランダの社会保険税率は30%と高いため、税額控除によ
る社会保険税負担軽減効果は大きい)
子供2人世帯における実効所得税額(税額控
除後の所得税額)
30
実効所得税額 (千ユーロ)
25
20
15
10
5
0
-5
0
20
40
60
80
100
-10
勤労所得(千ユーロ)
5
• ほかのタイプとして、連邦売上税の低所得者負担を軽減する
目的で導入されたカナダのGST credit
(GST Goods and Service Tax)
(2006年では、夫婦子二人の4人世帯の場合、年間708カナダ
ドル(1カナダドル=100円とすると7万円強)の金額が税額控
除として還付される。ただし、世帯全体の年間所得が30300
カナダドルをこえると還付される金額は減少し、44500カナダ
ドルになると還付はゼロとなる)
なお、レジュメで使用した図表は田近栄治・八塩裕之「還付可能な税額控除をどう執行するか −
欧米の経験」 『税経通信』2007年6月号より引用
6
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