相続税を安く！「相続時精算課税制度」

相続税を安く！「相続時精算課税制度」
■ 相続時精算課税制度というのは
平成１５年の税制改正で、「相続時精算課税制度」が創設されました。
相続時精算課税制度とは、贈与税と相続税を一体化した制度です。累積で２５００万
円までの生前贈与に関しては、贈与税は課税されず、２５００万円を越える部分につい
ては、一律２０％の贈与税が課税されます。図のとおり生前に贈与された財産は親の死
亡時に相続財産と合算されて相続税の課税対象とされ、生前に納めた贈与税額は計算
された相続税額から控除されます。
図　相続税精算課税のしくみ
（贈与時）
３０００万円贈与された子
2500万円控除
親の財産 ３０００万円
子に贈与
（親の死亡時）
５００万円×２０％＝１００万円
（贈与税）
相続財産 ３０００万円 贈与時の価格を相続財産に加算
基礎控除額
Ａ
Ａ×相続税の税率ー１００万円＝納付する相続税額
相続税は課税されません
親の死亡時に相続税の計算をしたとき、相続税額が生前に納めた贈与税額
を超える場合は、超える分を相続税として納め、生前に納めた贈与税額が
相続税額から控除しきれなかったときは、控除しきれない部分の贈与税額
が還付されます。
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■ 財産を贈与する人と贈与される人の要件は
相続時精算課税はだれでも適用をうけられるわけではなく、それぞれ次のような要件
があります。
①贈与する人の要件
贈与の年の１月１日に満６５歳以上となる親
②贈与される人の要件
贈与の年の１月１日に推定相続人である満２０歳以上の子供
（子供が既に死亡している場合は孫）
■ 相続時精算課税の適用を受けるためには
相続時精算課税制度の適用を受けるためには、財産を贈与された人が選択後最初に
贈与を受けた年の翌年１月１日から３月１５日のあいだに、「相続時精算課税選択届出
書」を贈与税の申告書に添付して、住所地の税務署に提出しなければなりません。
「相続時精算課税制度選択届出書」を提出すると、選択をした翌年以後のその贈与者
からのすべての贈与について贈与税の申告をすることになります。
■ 一度選択した後の取消は
相続時精算課税は、一度選択すると、同じ親からの贈与については撤回できません。
選択は慎重に行う必要があります。
■ 選択の単位は
相続時精算課税は、贈与する人ごとに、そして贈与される人ごとに選択ができます。た
とえば、父からの贈与については、相続時精算課税を選択し、母からの贈与について
は暦年課税を選択することができます。
また、同じ父からの贈与について、兄が相続時精算課税を選択し、弟が暦年課税を選
択することもできます。
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■ 贈与財産や贈与回数の制限は
相続時精算課税は、特に贈与財産や贈与回数に制限はありませんので、贈与財産
は何でも良く、また、一度選択すれば親の死亡時までの贈与については、何度でも適
用がうけられます。
■ 住宅を取得するための金銭の贈与は１０００万円
を上乗せ
住宅を取得するための金銭の贈与は１０００万円を上乗せ
住宅を新築するための場合に親から資金の贈与を受けた場合には６５歳未満の親か
らであっても相続時精算課税の適用が受けられます。この特例を利用すると１０００万円
が上乗せされ、３５００万円までは贈与税は課税されませんが、贈与財産は住宅を取得
等するための金銭に限られます。
ですから、不動産等の現物の贈与ではこの特例は利用できません。
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山守税理士事務所
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FAX：０３－５２８３－５２７０
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