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相続時精算課税と譲渡所得
本物の 一流専門家による Monthly column 経営コンサル 相続・事業承継 話題の会社の経営状況を「見える化」！ ∼（株）自重堂∼ 相続時精算課税と譲渡所得 TOMA では専用ソフトを使い、企業力を分析し、その総合評価 をご報告しています。このツールを使って（株）自重堂を分析して みました。同社は、ユニフォーム、メンズウェア、医療用白衣の企 画・製造・販売を手掛けており、ユニフォーム業界トップのアパレ ルメーカーです。東国原氏が宮崎県知事就任後に同社の作業服を 着ていたことでも注目を集めました。 ◆ユニフォーム業界トップの自重堂を分析 企業力総合評価（図1） 直近 9 年間の企業力総合評価（図 1） は、 自重堂という名に相応しくコツコ ツとポイントを上げ、 緩やかな右肩上 がりです。営業効率（儲かるかの指標） （図 2）は 9 年の中で 3 回下がっていま すが、翌期必ず改善しています。儲か らなくなったことを正確に認識し、 着 営業効率（図2） 実に改善する実行力がある会社といえ ます。 生産効率（人の利用度） （図 3） は 2008 年、急改善しています。767 人い た従業員が 450 人に減っています。売 上高が 23,005,394 千円から 22,149,053 千円と 3.7%しか減っていないのに従業員が 41.3%も減っています ので、生産効率が改善する筈です。 ◆子会社の解散により生産効率が回復 生産効率（図3） その要因として 2008 年 5 月、製造 を行っていた子会社を解散したことが 挙げられます。コスト競争力強化のた め、生産の海外移転が積極的に進む中、 当該子会社での生産量はピーク時の約 半数となり資産効率が下がっていた為 です。製造子会社を解散すれば、従業 員数は減りますが売上は減りませんので、結果として自重堂は生産 効率を格段に回復させました。 自重堂という社名は自尊、自愛、軽はずみを戒める意味で付けら れたそうです。創業者の思いが感じられる印象的な社名ですが、分 析結果も「名は体を表す」状態でした。さらに同社は、配当利回り が高い（優良会社で配当がよい）のに、その事実が知られておらず 株価が低いことも特徴です。こちらも「自重堂」という名の通りで すが、もっと自社の優良性をアピールしてもいいのかもしれません。 「自社も評価してほしい」というご要望は TOMA グループ、コン サル 1 課・2 課までお気軽にどうぞ！ 相続時精算課税制度を利用して子供が父から贈与を受け、その 後、子供がその不動産を売却した場合の譲渡所得税はどのように 計算するのでしょうか。 ◆譲渡所得税の取り扱い 子供が相続時精算課税適用贈与により取得した不動産について は、贈与をした父が、その不動産を取得した日と取得価額が引き 継がれます。所得税の短期譲渡又は長期譲渡の判定も、この贈与 者の取得日から起算して計算します。譲渡所得の計算で収入から 差引く取得費についても、贈与者の取得費を用いて計算します。 この場合「贈与により取得した財産を譲渡」しているため、いわ ゆる相続税の取得費加算の特例は適用を受けることができません。 ◆相続税の計算について 相続時精算課税制度は、その名の通り、贈与財産は相続時には 相続税の課税価格に含めて計算され、精算されるという制度です。 今回のように贈与財産を売却して既に無くなっていても、その贈 与時の価額で相続税の課税価格に算入しなければなりません。 上記は自分の意思で売却した場合ですが、不動産が滅失した場 合、不動産の評価額が下がった場合でも、その贈与時の価額によ ◆相続時精算課税制度の改正と 2 割加算 相続時精算課税制度は、税制改正により平成 27 年 1 月 1 日以 降の贈与については、贈与者が「65 歳以上の父母 → 60 歳以 上の父母又は祖父母」へ対象者が広がり、受贈者も「20 歳以上 の子である推定相続人」に加え「20 歳以上の孫」が対象となり ます。 子供だけではなく、孫も相続時精算課税制度の適用を受けるこ とができますが、 「推定相続人でない孫」の場合、精算される相 続税は「2 割加算の対象となる」ことにご注意ください。ただし、 2 割加算の適用があっても、一気に世代を飛び越して孫に財産を 移転する方が節税になるケースがあります。 最終的にどの方法が有利となるかを判断するためには、財産評 価を行い、 ご自分の財産価額を把握することが不可欠になりま す。7 月以降に平成 26 年度の路線価が国税庁から公表されます ので、これを機会にご自身の財産評価を行ってみてはいかがでし ょうか。 人事・労務 税務調査でメールを見せてと言われたら！？ 裁量労働制の考え方と今後の展望について ◆「メール調査」は正当なのか 税務署員の質問検査権として、事業に関する帳簿書類その他の 物件の検査、提示、提出を求める権限があります。しかし、電子 メールはここでいう「書類」ではありません。上記の「帳簿書類 その他」の文言を拡大解釈して、対象に含めようとすることは、 法律の正当な解釈とはいえません。 電子帳簿保存法を根拠として、 帳簿書類を作成しない場合に は、コンピュータの画面にて電磁的記録の状態の「帳簿書類」を 調査担当者が確認し得る状態にして開示する必要がありますが、 それだけで十分です。電子帳簿保存法の適用を受けていて、電子 メールで受注・発注・業務指示・業務報告を常態としている場合 であっても、電子メール内のすべての情報の画面開示を要求する ことはできません。 通信の秘密の対象には、文書としての信書のほか、電話・電子 メールなど全ての通信媒体によるものが含まれ、保護の対象は、 通信内容だけでなく、通信日時、発信人・受信人の氏名・住所な ど、内容を察知させる可能性のある外形的事実にも及びます。 メールや所内の内部資料がきっかけで、税務調査時に誤解を招 いてしまうこともあります。税務調査時には論点になりそうな部 分について、誤解を与えるような資料提示をしないよう事前準備 はしっかり行いましょう。突然の税務調査で不安を感じたら、ぜ ひ TOMA にご相談ください。 お問い合わせはお気軽にどうぞ！ 法人 1 部 03-6266-2531 田村・松本（浩） ・竹内・猪股・佐藤（邦）・丸山・小笠原・若林・秋本・前川・松本（和） ・江 8 って相続税の課税価格に加算され、相続税が課税されますので、 注意が必要です。 税務 ◆通信の秘密は憲法 21 条でも保護 明治憲法でも保護されていましたが、 現憲法では一段と明確 に、 「通信の秘密」が保護されています。国民の通信に対する公 権力の監視、干渉からの自由は基本的人権の一つです。この自由 権はプライバシーの保護のためのものです。会社にしても、個々 の従業員にしても、プライバシーもあれば秘密にしたいこともあ るのが普通です。 0 7 お問い合わせはお気軽にどうぞ！ 事業財産承継部 03-6266-2540 大谷・植田・中村（美） ・花田・野田・杉井・浅原・斎藤・田尻 お問い合わせはお気軽にどうぞ！ コンサル 1 課・2 課 03-6266-2545 井関・今井・山岸・上野・五島 税務調査において、コンピュータ内の各種データや電子メール を見せるように求められるケースが多くなっているようです。ど の会社でもメールにはかなりの情報が詰まっており、メール調査 を足がかりとして申告書面では伺い知れない会社の本音を垣間見 ることができるため、否認の端緒や根拠があるのでは、と考えて のことでしょう。 1 5 48 396 2 現在、働く時間を柔軟に決められる新しい働き方の制度につい て議論されています。これは働く時間を自由に選べる代わりに、 残業代が支払われない仕組みで、 「残業代ゼロ」法案ともいわれ ています。現行法においても、働く時間を自由に選べる制度（裁 量労働制）がありますのでご紹介いたします。 ◆専門業務型裁量労働制とは？ 原則として作業の進め方などを従業員当人の裁量に任せる働き 方です。 実際の勤務時間 と関係なく、労使協定によりあらか じめ定められた 業務に通常必要な時間 働いたとみなして賃金 を支払います。例えば 1 日の労働時間は 10 時間 と定めると、 1 日に 6 時間働いても 12 時間働いても、 10 時間の労働 とみ なします。労働基準法の「時間」による賃金管理を行わないもの ですが、 「時間外労働に対する賃金を支払わなくても良い」とい う制度ではありません。先の例の場合は、1 日の法定労働時間（8 時間）を超えた 2 時間分は時間外手当を支払う必要があります。 ◆対象となる業務とは？ 企業側が対象業務の遂行手段や時間配分の決定等に関し具体的 に指示することが困難なもので、厚生労働省令で定める業務、そ の他厚生労働大臣の指定する下記の業務です。 ①新商品、新技術の研究開発、人文科学、自然科学に関する研究 の業務 ②情報処理システムの分析又は設計の業務 ③新聞、出版事業における記事の取材・編集の業務、放送番組制 作のための取材・編集の業務 ④衣服、室内装飾、工業製品、広告等の新たなデザインの考案の 業務 ⑤放送番組、映画等の製作の事業におけるプロデューサー又はデ ィレクターの業務 ⑥その他厚生労働大臣の指定する業務 コピーライター、システムコンサルタント、インテリアコーデ ィネーター、ゲーム用ソフトウェアの創作、証券アナリスト、 金融商品の開発、公認会計士、弁護士、税理士 など 上記は、 成果や業績が労働時間と必ずしも比例しない職種で す。一つの仕事でも工夫次第で早く終わらせることができ、その 分生産性アップが期待できます。裁量労働制には他にも企画・立 案等の業務を対象とした企画業務型があります。裁量労働制の導 入方法によっては、従業員が仕事をしやすい環境を整えることが できると同時に、企業の残業代抑制の効果が期待できます。 お問い合わせはお気軽にどうぞ！ 人事労務指導部 03-6266-2551 渡邉・三輪 9