消費税について（基本のおさらい）

平成２６年３月
消費税について
～基本のおさらいと今後の対策～
（一社）日本中古自動車販売協会連合会
１
内容
①消費税の基本と本質
～仕入れ税額控除を理解すると消費税が見えてくる～
②自動車販売の消費税表示ルール
～中古車販売は総額表示が大事～
③消費税増税後のマーケットと対応
～縮むマーケットで生き残るために～
消費税基本のおさらい
１．消費税の課税の対象
「国内で行われるすべての物品の販売・サービスの提供」※１・※２
２．納付税額の計算方法
課税期間の課税売上に
対する消費税額
－ 課税期間の課税仕入れ ＝ 納付すべき
に含まれる消費税額
消費税額
３．課税のタイミング（資産の譲渡の時期）
原則として「課税資産の譲渡をしたとき」
※これはつまり「売上計上日」。各企業が継続的に申告している規準。
自動車の場合、登録日を基準としているケースが多い。
４．税率 5％
●平成26年4月1日より8％（消費税6.3％、地方消費税1.7％）
●平成27年10月1日より10％（消費税7.8％、地方消費税2.2％）
※１ 非課税取引：土地の譲渡及び貸付、有価証券等の譲渡・利子・信用保証料保険料等
郵便切手・印紙・証紙・商品券・の譲渡、公共の手数料、医療、社会福祉事業、助産、埋葬、
火葬 身体障害者用物品、学校教育、教科用図書、住宅家賃
※２ 不課税取引：保険金・共済金、利益の配当等、寄付金・祝い金・見舞金等、補助金・奨励金・
助成金等、会費・組合費等、入会金、公共施設の負担金等
いきなりですが、質問です。
一個１０５円のこのガム
含まれている消費税相当額は
いくらですか？
‐4‐
そう正解です。
=
答えは５円です。
ですが・・・
売っているお店は５円納税してますか？
おそらく５円は納税していません。
なぜなら
仕入れ額に含まれている消費税を
控除できるから。
‐5‐
多分こんな感じ
ガム売上額１０５円
含まれる売上消費税は１０５×５／１０５
＝５円
ガム仕入額８５円
含まれる仕入消費税は８５×５／１０５
＝４円
売上消費税５円－仕入消費税４円
納税額＝１円
※本当はもっと少ない・・・（他の課税仕入も控除できるから）
‐6‐
整理すると消費税はこうも計算できます。
↓
（課税売上高ー課税仕入高）×税率＝納税額
これって法人税に似ていませんか？
↓
（益金ー損金）×税率＝納税額
それでは皆さんは法人税についてなにを意識していますか。
↓
おそらく、今期の純利益額です。
それは価格設定とコストを常に意識すること。
↓
つまり、消費税の理解に必要なのは価格とコスト意識
‐7‐
消費税は付加価値税
区分
課税対象
非課税対象
左の表で納付税額は
①Ａ×税率－Ｃ×税率＝（Ａ－Ｃ）×税率である。
商品売上高
収
益
等
サービス提供売上高
また、純利益は
②（Ａ＋Ｂ）－（Ｃ－Ｄ）＝Ｅである。
Ａ
事業用中古資産売却
受取利息
Ｂ
分解すると
③Ａ－Ｃ＝Ｅ＋Ｄ－Ｂとなる。
商品仕入高
事務用品・清掃費用
費
用
・
設
備
等
支払修繕費
支払運賃・倉庫料
すなわち、①②③から納付税額は
（Ｅ＋Ｄ－Ｂ）×税率である。
Ｃ
支払広告宣伝費
機械購入費
人件費
Ｄ
支払い利息
地代
純利益
Ｅ
つまり、納付税額は
（純利益＋人件費＋地代＋支払利息－受取利息）
×税率となる。
このことから消費税は
付加価値税｛企業の付加価値（純利益＋人件費
＋地代＋利息）に課税する税｝といわれている。
付加価値税率（標準税率）の国際比較
2013年財務省調べ
諸外国における付加価値税の標準税率の推移
2013年財務省調べ
消費者は税込み表示を基本と考えている
2013年7月博報堂調査
自動車公正競争規約は現行内税方式で
（総額表示）
有利誤認表示を避けましょう