求められる研究大学の財務構造改革： 米国の経験から

1
求められる研究大学の財務構造改革：
米国の経験から
PROJECT ON STRATEGIC GOVERNANCE OF ACADEMIA
総合科学技術・イノベーション会議　議員
上山隆大
マルチファンディングの出現と可能性
•  公的資金（連邦政府、州政府）からの補助金の削減
•  個人と民間財団からの寄付金の拡大
•  所得税制とキャピタルゲイン税制による寄付優遇政策
•  授業料収入の拡大
•  Institutional Fund の拡大と役割
•  奨学金への寄付の役割
•  運営費交付金の削減（日本）を相殺するべき間接経費の意味
•  民間企業からの間接経費
2
3
1970年代以降から米国の高等教育財政は大きく転
換した。（政府補助金の停滞）
米国の高等教育財政支出の推移：1950-1995
120,000,000 1.40%
100,000,000 1.20%
1.00%
80,000,000 0.80%
60,000,000 0.60%
40,000,000 0.40%
0.20%
- 0.00%
1950
1952
1954
1956
1958
1960
1962
1964
1966
1968
1970
1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
20,000,000 高等教育への公財政支出（1995年価格）：左軸
高等教育への公財政支出（対GDP比）：右軸
出典：Historical Statistics of the United States table Ea69. U.S Department of Commerce Bureau of Economic Analysis CurrentDollar and Real “GDP”, Bureau of Labor Statistics Consumer Price Index History table.より作成。
4
1980年代以降の米国の高等教育財政の変化：州政府補助金の停滞
カリフォルニア大学バークレー校（Current Fundsの収入）
UCBerkeley:CurrentFundRecieptsbysources(1980-2000:$1000)
600,000
Tui0onandFees
500,000
FederalGovernment
400,000
StateGovernment
LocalGovernment
300,000
PrivateGiBs,Grants,andContracts
200,000
SalesandServicesofEduca0onal
Ac0vi0es
SalesandServicesofAuxiliary
Enterprises
100,000
OtherSources
19
80
19 81
19 82
19 83
19 84
19 85
19 86
19 87
19 88
19 89
19 90
19 91
19 92
19 93
19 94
19 95
19 96
19 97
19 98
19 99
20 00
0
出典：University of California, Campus Financial Schedules各年度版より作成。　注１：物価調整済みの値
注２：1990年のデータは欠損のため。
5
Private Sector からの資⾦金金と「公的」⼤大学の使命
図：Public degree granting postsecondary institutionsの収入（$10億）
100
350
図：Public degree granting postsecondary institutionsの収入構成
100%
2%
3%
3%
3%
4%
3%
3%
Othersources
90
90%
300
Tui0onandFees
80
80%
250
Stategovernments
Localgovernments
60
200
20%
23%
22%
22%
23%
22%
Salesandservice
0%
3%
4%
Federalgovernment
70
20%
70%
1%
3%
4%
0%
4%
4%
1%
4%
4%
1%
5%
4%
4%
4%
3%
3%
2%
6%
60%
2%
6%
CapitalApproprea0ons
50
50%
PrivategiEs,grants,andcontracts
46%
45%
150
40
Endowmentincome(1981-2001)/
InvestmentIncome(2006-2011)
40%
36%
36%
27%
23%
Endowmentincome
(1981-2001)/Investment
Income(2006-2011)
PrivategiHs,grants,and
contracts
CapitalAppropreaMons
40%
Localgovernments
Salesandservice
30
30%
100
Othersources
20
Totalrevenues
20%
13%
11%
10%
11%
11%
14%
17%
50
10
Federalgovernment
10%
0
0
1981
1986
1991
1996
2001
2006*
2011*
Stategovernments
13%
15%
1981
1986
16%
19%
18%
17%
19%
TuiMonandFees
0%
1991
1996
2001
2006*
2011*
注：1981-2001, 2006-2011ではカテゴリーが異なるため破線で示している。
出典：National Center for Education Statistics. (200). Digest of Education Statistics. U.S. Department of Education Institute of Education Science National
Center for Education Statistics. のデータを基に作成（物価調整済みの値）。
6
1980年代以降の米国の高等教育財政の変化：州政府補助金の停滞
カリフォルニア大学バークレー校の事例（Current Fundsの収入構成比）
UCBerkeley:CurrentFundRecieptsbysources(1980-2000:%)
100%
90%
1%
5%
1%
5%
1%
2%
2%
2%
2%
2%
5%
3%
3%
5%
5%
2%
4%
0%
2%
4%
0%
5%
5%
2%
4%
0%
5%
2%
2%
2%
2%
6%
5%
6%
7%
7%
7%
7%
5%
0%
2%
6%
0%
2%
2%
6%
5%
0%
2%
6%
0%
2%
2%
2%
7%
7%
0%
0%
9%
8%
8%
0%
0%
0%
0%
80%
3%
3%
3%
3%
3%
2%
3%
6%
7%
7%
7%
6%
3%
2%
2%
3%
2%
2%
7%
9%
9% 11% 10% 11% 12%
0%
0%
0%
3%
3%
0%
0%
0%
0%
70%
60%
53% 55%
54% 53% 47% 52%
53%
54% 52% 51%
48%
44%
38% 37%
38% 37% 37%
40%
39% 39%
50%
30%
10%
SalesandServicesofAuxiliary
Enterprises
SalesandServicesofEducaConal
AcCviCes
PrivateGiFs,Grants,andContracts
LocalGovernment
40%
20%
OtherSources
22%
24% 23% 22% 21%
23%
22% 21% 20% 20% 20%
20% 20%
21%
21% 21%
20% 19% 20%
20%
13% 14% 13% 12% 11% 12% 12%
11% 10% 12%
12%
14%
StateGovernment
FederalGovernment
17%
20% 21% 21% 21% 21% 19% 19%
TuiConandFees
19
80
19 81
19 82
19 83
19 84
19 85
19 86
19 87
19 88
19 89
19 90
19 91
19 92
19 93
19 94
19 95
19 96
19 97
19 98
19 99
20 00
0%
出典：University of California, Campus Financial Schedules各年度版より作成。　注１：物価調整済みの値
注２：1990年のデータは欠損のため。
7
成⻑⾧長産業としての⼤大学：知識識基盤社会を体現するアカデミア
図：Harvard, Yale, MIT, Stanford, UC BerkeleyのOperating Expendituresの増減率と推移（2004-2013）
$100
4,500
20%
17%
4,000
15%
3,500
3,000
2,500
2,000
1,500
10%
6%
4% 3%
3%
4%
2%
2%
3%2.9%
5% 4% 5%
3%
6%
5%
2% 2%
3%
5% 5%
5%
4% 3.7%
4%
2.3%
2%
4%
3%
4% 4%
4%
6%
3.0%
2%
2%
4%
3%
3.4%5%
0%
-2%
-5%
Harvard
Yale
MIT
Stanford
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
500
0
0%
-4%
-4%
1,000
3%
1%
-1%
-2%
-2%
5%
4%
-10%
UCBerkeley
出典：各大学より入手した財務諸表のデータを基に作成（物価調整済みの値）。
Stanford, UC BerkeleyのCentral Administrationの経費
図：Expenditures (Total Administration, Total Institutional Support：$1000)
100,000
90,000
80,000
70,000
60,000
50,000
40,000
30,000
20,000
0
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
10,000
Stanford(TotalAdministra<on)
UCBerkeley(TotalIns<tu<onalSupport)
出典：Stanford University, Annual Financial StatementsとUniversity of California, Campus Financial Schedules各年度版より作成。　注１：物価調整済みの値
注２：UC Berkeley1990年は、欠損のため。
9
1980年代以降の米国の高等教育財政の変化：民間資金の役割拡大
スタンフォード大学の事例（Current Fundsの収入構成比）
Stanford:CurrentFundsRevenuesandOtherAddi6ons(1980-2000:%)
100%
90%
80%
70%
13% 12% 14% 14% 13% 13% 13% 13% 13% 14% 14% 15%
17% 16% 15%
1%
1%
1%
1%
8%
9%
16%
1%
1%
2%
1%
1%
1%
2%
1%
2%
1%
8%
9%
8%
8%
8%
2%
1%
2%
2%
2%
1%
2%
1%
10% 10% 9%
9%
2%
1%
8%
14% 13%
14% 16% 18% 17% 13% 12% 13% 13% 13%
2%
1%
8%
2%
1%
2%
1%
6%
6%
20%
40%
19% 17% 17%
9%
7%
20%
10%
2%
0%
2%
1%
6%
6%
7%
2%
1%
7%
0%
0%
9%
0%
9%
0%
8%
0%
15% 13%
13% 15%
13%
4%
4%
4%
4%
3%
0%
2%
0%
2%
0%
2%
0%
3%
0%
2%
9% 10% 8%
9% 10%
1%
0%
0% 1%
0%
2%
0%
2%
8%
8%
0%
0%
0%
2%
7%
3%
3%
3%
4%
4%
4%
5%
14%
0%
2%
7%
0%
0%
12% 11%
13% 12% 13% 13%
12% 13%
4%
6%
2%
2%
14% 14%
18% 19%
17%
18% 18% 17%
17% 17% 16% 17%
18%
0%
2%
0%
2%
2%
2%
12%
18% 17% 16% 17%
0%
2%
30%
2%
9%
14% 13%
13% 12% 10%
60%
50%
11% 11% 10% 11%
12% 11%
4%
0%
2%
8%
0%
2%
8%
8%
0%
0%
0%
2%
7%
0%
0% 13% 13% 17%
6%
7%
8%
10%
0%
2%
0%
2% 11%
8%
2%
1%
1%
13% 9%
4%
0%
2%
17%
7%
11% 16% 22%
8%
AuxiliaryandServiceCenterAc=vi=es
OtherContracts
Other
U.S.GovernmentContracts
StanfordLinearAcceleratorCenter
GovernmentGrants
GiHsandNon-GovernmentGrants
Non-GovernmentGrants
GiHs
NetGain(Loss)onSaleofInvestments
InvestmentIncome
7%
6%
19% 19% 18% 17% 17% 17%
16% 16% 16% 17% 16% 15% 15% 16% 15% 15% 16% 17% 17% 18%
14%
SpecialProgramsandOtherFees
Tui=onandFees
19
80
19 81
19 82
19 83
19 84
19 85
19 86
19 87
19 88
19 89
19 90
19 91
19 92
19 93
19 94
19 95
19 96
19 97
19 98
19 99
20 00
0%
出典：Stanford Annual Financial Statements各年度版より作成　注1：物価調整済みの値
注2: 1980-83のデータのみ、GiftsとNon-Government Grantsが合算値として掲載。
10
1980年代以降の米国の高等教育財政の変化：授業料・連邦政府補助金・投資収
入・寄付収入の拡大（スタンフォード大学：Current Fundsの収入）
Stanford:CurrentFundsRevenuesandOtherAddi6ons(1980-2000)
500,000
450,000
400,000
Tui0onandFees
SpecialProgramsandOtherFees
350,000
InvestmentIncome
NetGain(Loss)onSaleofInvestments
300,000
GiKs
250,000
Non-GovernmentGrants
GovernmentGrants
200,000
StanfordLinearAcceleratorCenter
U.S.GovernmentContracts
150,000
Other
OtherContracts
100,000
AuxiliaryandServiceCenterAc0vi0es
50,000
19
80
19 81
19 82
19 83
19 84
19 85
19 86
19 87
19 88
19 89
19 90
19 91
19 92
19 93
19 94
19 95
19 96
19 97
19 98
19 99
20 00
0
出典：Stanford Annual Financial Statements各年度版より作成　注：物価調整済みの値
11
コロンビア大学では、1980年代から1990年代にかけて限られた資源を効率
的・戦略的に使用するために予算編成改革が行われ、Provostの自由裁量資金
が拡充された。
1. 
1980年年代〜～1990年年代のコロンビア⼤大学を取り巻く環境
•  ⼤大学⼊入学者⼈人⼝口の減少、卒業⽣生の就職市場の変化、政府の研究資⾦金金や奨学⾦金金の停
滞、新しい情報技術への投資、新しい研究分野への投資。
•  持続的な発展のために、限られた資源を如何に配分するか？予算編成の問題点が
⼤大学改⾰革の議題としてあった。
2. 
1980年年代の予算編成改⾰革（Direct Responsibility Center Model)
•  各スクールの財務上の⽬目標管理理
3. 
1994-‐‑‒1995年年の予算編成改⾰革
•  各スクールから徴収した”tax”を元⼿手に、⼤大学本部の⾃自由裁量量資⾦金金を拡充し、⼤大
学全体の⽬目標に寄与する教育研究活動に重点的に投資。
12
1994­−1995の予算より⾃自由裁量量資⾦金金を拡充
Jonathan ColeがProvostに就任し、予算編成プロセスの改善を進めた。
⾃自由裁量量資⾦金金の⽬目的
•  財務上の⽬目標を重視しているだけでは、達成でき
ない学問領領域プログラムへの⽀支援。
• 
⼤大学全体の⻑⾧長期的発展に寄与する挑戦的なプログ
ラムへの⽀支援。
“Some schools, no matter how efficiently they are managed, will never be able to achieve a sufficiently high level of academic quality if they are also required to generate revenues equal to their costs (including indirect as well as direct costs) . (Office of Provost, Elements of New University Budget Framework, Draft of March 19, 1992, p. E11)“
Dr. Jonathan R. Cole
(Provost, 1989-2002) http://www.columbia.edu/cu/news/02/05/
jonathanRCole.htmlより画像引用
13
コロンビア⼤大学コミュニティに参加しているスクールは、参加料料“tax”を⽀支
払い、⼤大学全体のcommon goodsに貢献することを求める。“⼤大学全体”の
アカデミックな⽬目標を反映した予算作りを強化
1994-‐‑‒95の予算編成改⾰革で500万ドルの⾃自由裁量量資⾦金金を設定
1.  各スクールからのオーバーヘッドの増加
2.  ⼤大学本部のサポートユニットに関わる経費の削減
3.  関連事業からの資⾦金金の利利⽤用
• 
• 
新しい萌芽的研究を⽀支援するための資⾦金金として活⽤用
各予算ユニットが⾃自らの教育研究活動・管理理運営活動を振り返り、優先順位をたて
ることへの動機付け
Columbia University
Discretionary
Funds
tax
tax
tax
allocate
School A
School B
School C
14
Unrestricted funds, Designated Funds, Restricted Fundsの定義
経常的支出に使用される3つのタイプの資金
•  Unrestricted funds:
•  “Institutional resources that can be used for any purpose consistent with and supportive of the overall purpose
of the organization (Goldstein, 2012)”
• 
「当該組織全体の目標に沿い、それを支えるあらゆる目的のために使用することのできる学内資金（Goldstein,
2012）」
•  Designated funds:
•  “Unrestricted resources that the governing board or management has reserved for specific purposes.
(Goldstein, 2012)“　• 
「理事会または経営管理者によって特定の目的のために保持された使途制限のない資金(Goldstein, 2012)」
•  Restricted funds:
•  “Resources provided by external sources that must be retained and invested or expended in accordance with
stipulations established by the provider (Goldstein, 2012)”
• 
「資金提供者によって規定された条項に従って保持され、投資または支出されなければならない外部から提供された
資金(Goldstein, 2012)」
Goldstein, L. (2012). A guide to college and university budgeting: foundations for institutional effectiveness, 4th ed. NACUBO.
15
Designated Fund という発明：米国の大学の学内資金の流れ（Case: スタンフォード大学）
家計・企業・政府
①
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
①
Tuition and Fees
Investment Income
Net Gain (Loss) on Sale of Investments
Gifts
• 
Non-Government Grants
• 
Government Grants
• 
U.S. Government Contracts
• 
Other Contracts
Auxiliary and Service Center Activities
①
Special Programs and Other Fees
Investment Income
Net Gain (Loss) on Sale of Investments
Auxiliary and Service Center Activities
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•  Investment Income
•  Net Gain (Loss) on Sale of Investments
•  Gifts
Special Programs and Other Fees
Investment Income
Net Gain (Loss) on Sale of Investments
Gifts
Non-Government Grants
Government Grants
U.S. Government Contracts
Other Contracts
①
Current Funds
③
Unrestricted
Fund
③
②
Designated
Fund
②
③
Restricted
Fund
②
「各分野」の教育研究活動へ支出
③
Endowment
Fund
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
from,unrestricted
from,restricted
from,endowment
16
Endowmentの拡⼤大と学内の裁量量的資⾦金金の増加
Designated Fund への資⾦金金移動
100,000,
50,000,
140%
90,000,
80,000,
70,000,
Endowmentからの資金移動
↓
Unrestricted Fundの収支差額を
超過する資金がdesignatedへ移動
⇓
裁量的資金の増加
75%
65%
40,000,
50%
30,000,
1975,
to,designated
1977,
46%
1979,
to,unrestricted
1981,
1983,
to,restricted
1985,
to,designated
130%
120%
102%
95%
77%
71%
1987,
1989,
unrestricted
1991,
1993,
designated
102%
60,000,
70%
75%
0,
1995,
1997,
100%
80%
60%
48%
40%
20,000,
20%
10,000,
0%
1999,
/,unrestricted
出典：Stanford Annual Financial Statements各年度版より作成　注：2000年を基準に物価調整済
17
Endowmentの拡⼤大と学内の裁量量的資⾦金金の増加
•  学内資金Circulationの構造と変化：Transfers Among Funds（1991〜）
Current
unrestricted
designated
restricted
Student
Loan
Endowment
Plant
Endowmentからunrestrictedと
restrictedに資金がtransferされ
ることで、designatedにtransfer
される金額が増加
18
UC Berkeleyのケース：各分野の教育研究経費の元手となる資金の構成は大
きく異なる。
図：各分野の教育研究経費の元手となる資金の構成比（UC Berkeley, 2000）
Restricted
Fundsから
の支出半
分以下の
分野
Restricted
Fundsから
の支出半
分以上の
分野
foreign languages
fine and applied arts
law
letters
communications
business and management
mathematics
social sciences
military sciences
architecture and environmental d
library science
psychology
health professions_optometry
interdisciplinary studies
agriculture and natural resource
computer and information science
health professions_other
education
physical sciences
engineering
health professions_public health
biological sciences
92
87
86
82
79
53
23
73
70
74
73
65
63
37
37
0
1
1
25
16
48
47
45
42
34
33
29
28
2
4
0
2
47
48
53
55
57
4
0
1
2
2
64
65
66
70
5
2
20
Unrestricted Fund
3 6
5
8
3 10
6
12
2
19
25
25
25
25
26
34
36
38
40
60
Designated Fund
80
100
Restricted Fund
Unrestricted Fund
biological sciences
engineering
Designated Fund
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
agriculture and natural resources
architecture and environmental design
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
education
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
communications
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
foreign languages
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
UC Berkeleyにおいては、一部の分野で、unrestricted fundsからの支出割合
が低下し、designated fundsやrestricted fundsから支出割合が増大した。
図：各分野の教育研究経費の元手となる資金の構成比の変化①（UC Berkeley, 1980-2000）
business and management
100
80
60
40
20
0
fine and applied arts
100
80
60
40
20
0
health professions_optometryhealth professions_public health
100
80
60
40
20
0
Restricted Fund
Unrestricted Fund
school of earth sciences
school of law
Designated Fund
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
H&S: humanities and social sciences H&S: physical sciences
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
school of engineering
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
hoover institution
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
19
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2099
00
20
Stanfordでは、特に、Humanities and Social Sciences, Graduate School of Business,
School of Education, School of Lawにおいて、1980年代以降にその資金構成比が変化。
図：各Schoolの教育研究経費の元手となる資金の構成比の変化（Stanford, 1980-2000）
graduate school of business
100
80
60
40
20
0
school of education
100
80
60
40
20
0
school of medicine
100
80
60
40
20
0
Restricted Fund