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セルビアの 投資インセンティブ
セルビアの 投資インセンティブ 目次 奨励金支給インセンティブ その他のインセンティブ 「これまで セ ル ビアは ビジ ネス の 環 境 の 改 良 および 投 資 条 件 の 改 善 に 努 め て き ま し た 。セ ル ビ ア は 、現 存 す る ビ ジ ネ ス 支 援 を す る だ け で な く 新 規 事 業 を 更 に 起 こ す た め に 、そ れ に ふ さ わし い 法 律 の 制 定 と 事 業 意 欲 を 刺 激 す る 税 体 系 が 必 要 で あ る の と 認 識 を も と に 、2 0 0 0 年 以 降 多 く の 法 改 正 を 行 っ て 参 り ま し た 。そ れ に よ り セルビアは 2 0 1 1 年 には 南 東 欧 州で 投 資 案 件 が 最も多 い 国としてリーダ ー 的 な 地 位 を 確 保 することに 成 功しました 。」 ムラージャン ディンキッチ 財務・経済大臣 こ の 小 冊 子 は 、セ ル ビ ア が 貴 社 の ビ ジ ネ ス に 適 し た 様 々 な 投 資 イ ン セ ン ティブ を 最 適 な 方 法 で 提 供 す る こと を お 知 ら せ す る も の で す 。 はじめに 税制上のインセンティブ 投資インセンティブ................................................................................................................. 2 奨励金の支給. ...................................................................................................................... 4 支給プラン........................................................................................................................... 6 貴社の場合は次のどれに当てはまりますか？”.................................................................................. 7 雇用奨励金プログラム............................................................................................................. 8 従業員再訓練プログラム.......................................................................................................... 9 極めて例外的な優遇法人税率.................................................................................................. 10 貴社に有益な様々な税制上のインセンティブが用意されています........................................................ 11 税免除.............................................................................................................................. 12 コンセッション（使用免許権）課税免除 ........................................................................................ 12 税額控除........................................................................................................................... 13 損失の繰り延べ................................................................................................................... 13 二重課税の防止................................................................................................................... 14 給与所得税支払免除措置. ...................................................................................................... 15 社会保障負担金の支払い免除.................................................................................................. 16 特別年間所得税................................................................................................................... 16 フリーゾーン(経済特区)での 法人税・付加価値税免除..................................................................... 17 輸入の関税免除................................................................................................................... 18 地方・地区でのインセンティブ.................................................................................................. 19 SIEPAについて.................................................................................................................... 20 投資インセンティブ 大規模投資案件に対して投資額の20%に当たる奨励金を交付 奨励金支給インセンティブ 奨励金支給インセンテ ィブ そのほかの投資案件に対して新規雇用一人あたり4,000から10,000ユーロの奨励金を交付 国家雇用庁が提供する様々な支援スキーム 大規模投資案件に対する１０年間の法人税免除 開発途上地区での投資案件に対する5年間の法人税免除 固定資産投資額の80％を上限とする税額控除 コンセッション（使用免許権）に対する５年間の法人税免除 税制上のインセンティブ 損失繰延べの５年間適用 二重課税の防止 給与所得税、社会補償負担金の減免措置 最高50％までの年間所得税の減税 フリーゾーン(経済特区)での付加価値税免除 その他のインセンティブ 輸入の関税免除 セルビア地域・地区でのインセンティブ 4 5 奨励金の概要 支給対象プロジェクト 製造業、国際的な市場で活動する サービス産業、そして観光業に関するグリーンフィールド およ び ブ ラウンフィー ルド 投 資 案 件 に 対し、財 政 支 援 として の 企 業 の 拠 点 設 立 日より3 年 以 内 に 雇 わ れ る 新規雇用一人当たり4000～10000ユーロが奨励金として支給されます。 大 規 模 投 資 案 件 に 対 し て 特 別 な 財 政 支 援 とし て 奨 励 金 が 支 給 さ れ ま す 。投 資 額 が 2 億 ユ ー ロ 以 上 、 そして企 業 の 拠 点 設 立日より1 0 年以内 の 最 低 新 規 雇 用 創出数が1000名の場合、合計投資額の17%がセルビア 政府から奨励金として支給されます。 大規模事業の場合 投資額が5000万ユーロ以上、そして 企業の拠点設立日より10年以内の最低新規雇用創出数が 300名の場合、合計投資額の20%までがセルビア政府から 奨励金として支給されます。 中規模事業の場合 投資額が5000万ユーロ以上、そして 企業の拠点設立日より10年以内の最低新規雇用創出数が 150名の場合、合計投資額の10%までがセルビア政府から 奨励金として支給されます。 その他の事業 国際的な 市場で活動する サービス業 製造業 奨励金の概要 支給対象と なる事業 支給額 最低投資額 最低新規 雇用者数 特に重要な直 接投資 大規模事業 中規模事業 支給対象と なる事業 合計投資額の 合計投資額の 合計投資額の 合計投資額の 17% 17% 20% 10% 2億ユーロ 1,000 1億ユーロ より 5000万から1 億ユーロまで 5000万ユーロ 300 150 支給額 最低投資額 最低新規 雇用者数 6 観光業での 戦略的事業 第4グループ の地方行政、 第1, 2, 3グル 全ての地域で 全ての地域で または発展途 ープの地方行 の事業 の事業 上地区での直 政での直接 投資 接投資 4,000 – 10,000 4,000 – 10,000 4,000 – 10,000 4,000 – 10,000 ユーロ ユーロ ユーロ ユーロ 50万ユーロ 100万ユーロ 50万ユーロ 500万ユーロ 50 50 10 50 7 奨励金支給基準 奨励金は、各投資案件について 次 の 各 基 準 によって評 価・点 数 化した 上 で 支 給 されます。 • 投資家の経歴 • 国内サプライヤーの参加度合い • 投資の持続の可能性 • 新技術の導入と知識と国内サプライヤーへの スキルの譲渡 • 人材育成に及ぼす効果 • 国際市場での売り上げ • 事業の経済効果 • 地域社会の発展に及ぼす効果 奨励金支給インセンティブ 奨励金支給インセンティブ 奨励金の支給 奨励金支給インセンティブ グリー ン フィー ルド 、又 は 施 設 の 再 建 を 含 む ブ ラウン フィールド投資の場合 - 事業期間を通じて、25％の4等の 分割で支給されます。 施設の改良を含むブラウンフィールド投資の場合 - 事業 期間を通じて、33％の3等の分割で支給されます。 第1回目 – 用地の売買・賃貸契約締結後、又は土地 台帳や土地登記の要約書を提出後 第2回目 – 建設許可取得後（奨励金支給を始めてから3年 以内に取得したもの） 第3回目 – 土地の利用権取得後 第4回目 – 投資プロジェクトで想定した雇用計画の 達成後 第1回目 – 用地の売買・賃貸契約締結後、又は土地 台帳や土地登記の要約書を提出後 第2回目 – 企業の経営権取得後 第3回目 – 投資プロジェクトで想定した雇用計画の 達成後 8 施設の再建・改良を必要としないブラウンフィールド投資 国家雇用庁による奨励金 第1回目 – 支給全額の30%は用地の売買・賃貸契約 締結後 第2回目 – 支給全額の70%は投資プロジェクトで 想定した雇用計画の達成後 雇用奨励金プログラム 9 従業員再訓練プログラム 奨励金支給インセンティブ “貴社の場合は次のどれに当てはまりますか” 支給プラン 奨励金は、選択された投資プロジェクトの進捗に応じて次のように支給されます。 奨励金支給インセンティブ 50人の従業員制限 雇用奨励金プログラムは、国家雇用庁 に 失 業 者として登 録され た 、又 は 余 剰 労 働 者 に なった 人 たちを最大で50人雇用することを条件に政府奨励金が支給 さ れ ま す。グリー ンフィー ルド お よ び ブ ラウンフィー ル ド投資案件に対しては、50人以上の雇用でも政府奨励金が 支給される場合もあります。 支給額は投資案件で対象となる地域それぞれの雇用水準 によって変 わります、テーブ ル を 参 照してください。詳 細 な情報は国家雇用庁のホームページまで：www.nsz.gov.rs 地域/雇用水準 支給額* グループ I と II 100,000ディナール(約870ユーロ) グループ III 200,000ディナール(約1,750ユーロ) グループ IV、発達していない地域－ 従業員10人まで 300,000ディナール(約2,590ユーロ) 従業員再訓練プログラム グループ IV、発達していない地域－ 従業員11人以上の場合 400,000ディナール(約3,450ユーロ) プ ログラム の 内 容 従 業 員 再 訓 練プ ログラム は 国 家 雇 用 庁 に よっ て 行 わ れ る も の で 、国 家 雇 用 庁 に 登 録 さ れ た 特 定 業 種 で 人 員 が 不 足して い る 場 合 、ま た は 、 企 業 に 熟 練 技 術 者 が 不 足して いる 場 合 当 該 企 業 からの 要 請 で 実 施 さ れ ま す 。再 訓 練 対 象 者 は 国 家 雇 用 庁 と 当 該 企 業 が 共 同 し て 選 抜 し 、当 該 企 業 の 中 で ま た は * 支給額は2012 年の為替レートをもとに掲載されています：1ユーロ＝115.82ディナール 10 11 指 定 訓 練 機 関 で 行 う こ と が で き ま す 。最 も 重 要 な こ と と し て 、再 訓 練 に か か る 費 用 一 人 当 た り 1 5 0 , 0 0 0 ディナ ー ル ( 約 1 , 3 0 0 ユ ー ロ ) の ほ ぼ 全 て が 政 府 に よって 負 担 さ れ ることで す。詳 細 な 情 報 は 国 家 雇用庁のホームページまで：www.nsz.gov.rs 奨励金支給インセンティブ 雇用奨励金プログラム 貴社に有益な様々な税制上のインセンティブが用意されています。 貴社はどれを選ばれますか？ 税 率 1 0 ％ 多くの 企 業 がこの 特 例 税 率 を 享 受して 成 功 しています。貴社もこの特別税率を最大限にご利用ください。 税金及びその他のインセンティブ 法人税率 セルビア 10% ブルガリア 10% ルーマニア 利益に対する課税 16% 給与に対する課税 ハンガリー 10%-19% 課税免除 所得税の免除 ポーランド 19% 税額控除 年間収入に対する税額控除 スロバキア 19% チェコ共和国 19% クロアチア 出所：PricewaterhouseCoopers 20% コンセッション（使用免許権）に 対する課税免除 フリーゾーン(経済特区)での 法人税・付加価値税免除 その他のインセンティブ 輸入関税免除 地方・地区でのインセンティブ 社会保障負担金免除 損失の繰延べ 二重課税防止 13 税制上のインセンティブ 税制上のインセンティブ 極めて例外的な優遇法人税率が適用されます。 利益に対する課税 税額控除 大規模投資案件に対する課税免除 以下の企業は、課税可能 な利益が計上される初年度から起算して10年間、法人税が免 除されます。 • 同企業が、8億ディナール（約690万ユーロ）を超える 固定資産投資を行い、かつ、 • 同投資期間を通じて少なくとも100人の正規従業員を 追加雇用した場合 20~40% の 税 額 控 除 各 課 税 期 間 の 固 定 資 産 投 資 額 の 20~40％相当額を課税額から控除することができます。 この 控除は総課税額の50~70％を超えることはできません。なお、 この税額控除は最長10年まで繰り越しが可能です。 電 気 機 械 、ラ ジ オ 、テ レ ビ と 通 信 機 器 、医 療 機 器 、 自動 車、リサイクル 業、映 像 制 作 ) が 固 定 資 産 投 資 の 8 0 ％ 相当額についての税額控除を受けることができます。 未使用の控除額については最長10年まで繰り越しが可能です。 80%の税額控除 多くの業種(農業、漁業、繊維糸と織物の 製 造、衣 類、皮 革、卑 金 属、金 属 製 品、機 械、オフィス機 器、 未発達地域の課税免除 次の条件を満たしてる未発達地域で の投資案件に対しては5年間の課税免除が受けられます： • 800万ディナール（約7万ユーロ）を超える固定資産 投資を行う場合、 • 固定資産の80%以上を主要活動に投資すること、 • 投資期間の間に無期限の雇用契約による正規雇用が ５人以上であること、 • 従業員の80%が投資案件の未発達地域に住んでること。 コンセッション（使用免許権）課税免除 損失の繰り延べ ５ 年 間 の 課 税 免 除 コンセッション（使 用 免 許 権）関 連 の 投 資 案 件 に 対して は 、投 資 が 完 成し た 日 か ら 起 算して 5年間の課税免除が受けられます。コンセッション投 資 が 完成する前に生じた所得についても課税されません。 14 5年間の繰り越し適用 申告された課税上の損失は5年間の 繰り延べが可能で、かつ、将来の利益で相殺することが できます。 15 利益に対する課税 税免除 二重課税の防止 二重課税防止条約の締結国 国名 発効した年 国名 発効した年 国名 発効した年 国名 発効した年 アルバニア 2005 エジプト 2005 リビア 2010 ロシア 1995 オーストリア 2010 エストニア 2010 リトアニア 2009 スロバキア 2001 アゼルバイジャン 2010 フィンランド 1987 マケドニア 1996 スロベニア 2003 ベラルーシ 1998 フランス 1975 マレーシア 1990 スペイン 2009 ベルギー 1981 ドイツ 1988 マルタ 2010 スリランカ 1986 ボスニア・ヘルツエゴビナ 2004 ギリシャ 1998 モルダビア 2006 スウェーデン 1981 ブルガリア 2000 ハンガリー 2001 モンテネグロ 2011 スイス 2005 中国 1997 インド 2007 オランダ 1982 トルコ 2006 クロアチア 2004 イラン 2005 ノルウェー 1985 ウクライナ 2001 キプロス 1986 アイルランド 2010 パキスタン 2010 イギリス 1982 チェコ共和国 2005 イタリア 1983 ポーランド 1998 デンマーク 2009 クウェート 2003 カタール 2010 北朝鮮 2001 ラトビア 2009 ルーマニア 1996 給与所得税支払免除措置 給 与 へ の 課 税 が 優 遇されています 個 人 所 得 税 は、 さまざまな所得源に応じて個人に課税されます。税率は、 給与所得が12％、その他(受取利息、配当金、利益分配な ど)は10％となっています。非居住者はセルビアで生じた 所得について課税されます。 課 税 減 免 措 置 個 人 納 税 者 は 外 国 で 得 た 所 得 に 対して 支払った税額について、税額控除を受けることができます。 3年間 2年間 給与所得税支払免除措置 セルビアでは雇用主が従業員の 給 与 所 得 税 の 支 払 い 義 務 を 負 い ま す が 、正 規 従 業 員 を 新 た に 雇 用した 雇 用 主 は、次 の 期 間 に つ いて、当 該 新 規 従業員の給与所得税の支払い義務を免除されます。 30歳以下の新規卒業者で国家雇用庁から失業認定を受けた者 身体障害者 国家雇用庁により３ヶ月以上失業したと認定を受けた者で、30歳以下の者 国家雇用庁により６ヶ月以上失業認定を受けた、 もしくは失業給付を受けている者で45歳以上の者 出所：セルビア共和国官報 16 セ ル ビアで の 給 与 所 得 税 の 課 税 標 準 の 計 算 に あ たり、 フ ル タイム 従 業 員 の 場 合 月 額 6 , 5 5 4 ディナ ー ル（ 約 5 6 ユーロ） を給与総額から控除することができます。 17 給与に対する課税 利益に対する課税 相互互恵のインセンティブ 二重課税防止条約が締結されている場合、企業が海外で得た所得について既に海外で納税を 済ませた場合、当該納税金額をセルビアの法人税から控除することができます。 個人が外国で得た個人所得についても同様です。 社会保障負担金の支払い免除 3年間 30歳以下の未熟練労働者で国家雇用庁により失業認定を受けた者 身体障害者 付加価値税 給与に対する課税 社会保険料支払い 免除雇用主は社会保険料事業主の負担の支払い免除を次の期間でを受けることができます。 30歳以下で国家雇用庁により失業認定を受けて３ヶ月以上経過した者 2年間 50歳以上で国家雇用庁により失業認定を受けて６ヶ月以上経過したか、 もしくは失業給付を受けている者 45歳以上50歳までの従業員（80％の免除） 特別年間所得税 フリーゾーン(経済特区)での付加価値税免除 所 得 は 納 税 者 本 人 に つ いて更 に 平 均 年 間 給 与 の 4 0 ％ 、 扶 養 家 族 が ある 場 合 は 一 人 あ たり平 均 年 間 給 与 の 1 5 % ま で 減 額 さ れ ま す 。た だ し 、減 額 幅 は 課 税 対 象 所 得 の 5 0 ％ を 超 えること は で き ま せ ん 。 1 0 ％ から1 5 ％ の 年 間 所 得 税 非 セ ル ビア国 民 で 、年 間 所 得 が セ ル ビア に お ける 平 均 給 与 年 額 の 3 倍 を 超 える 場 合 、年 間 所 得 税 が 課 税 さ れ ま す。年 間 所 得 が 平 均 給 与 年 額 の 6 倍 未 満 の 場 合 の 税 率 は 1 0 ％、6 倍を 超 える 場 合 の 税 率 は 1 5 ％となりま す。な お 、課 税 対 象 18 免税ゾーン セルビアでの免税ゾーンでの商業活動により 得た所得は付加価値税が非課税となります。セルビアでは 6つの免税ゾーンがあります：スボティツァ(Subotica)、 ノビ・ サド(Novi Sad)、 ズレニャニン(Zrenjanin)、 シャバッツ 19 (Sabac)、クラグエバッツ(Kragujevac)、ウジツェ（Uzice） そして ピロット(Pirot)。 海外企業はセルビア政府から認定を受けた投資案件に対し 独自の私有免税ゾーン設けることが可能になっています。 その他のインセンティブ セルビア地域・地区でのインセンティブ 関税の免除 海外投資家は下記の品目に対しての関税が一部免除されます。 ヴォイヴォディナ地 方で の 奨 励 金 支 給 ヴォイヴォディナ 地 方 で の 投 資 案 件 に 対し 、財 政 支 援として の 奨 励 金 が 支 給され 、新 規 雇 用 一 人 当 たりの 支 給 額 は 次 の 通りで す。 • 130,000.00 ディナール (約1,150ユーロ) • 追加的に 20,000.00 ディナール (約 180ユーロ) は 50歳以上の方の新規雇用に対して支給されます 設備機器 セルビアの企業への投資額に相当する合計金額までの新しい・中古の設備機器と貨物自動車の輸入の関税免除 フリーゾーン(経済特区)にて輸入される新しい・中古の設備機器の関税免除 原材料と半製品 関税率1%もしくは5%掛かる特定の原材料の輸入、次の条件を満たすもの: 1) 生産のみに使われる原材料、2) セルビアで 生産されていない、 もしくは十分な量で生産されていないもの、 もしくは品質が十分高くないものに限る フリーゾーン(経済特区)にて輸入される原材料と半製品 加工・輸出される原材料と半製品の 輸入の関税免除 建設資材の輸入 フリーゾーン(経済特区)にて輸入される建設資材の関税免除 加工されたタバコ 加工されたタバコの輸入の関税免除、、次の条件を満たすもの：1) 生産のみに使われるもの、2) セルビアで生産 されていない、 もしくは十分な量で生産されていないもの、 もしくは品質が十分高くないものに限る 20 対象となる企業は次の条件を満たすことです。 • 奨励金が求められた時より3ヶ月以内に従業員の数が 減っていないこと 21 • 破産手続が開始されていないこと • 企業が全ての雇用者に対し社会保険加入などの義務を 遂行していること • 破産手続きを開始し、再建計画が実施され12ヶ月以上 運営している企業 • 破産した企業を買収し、12ヶ月以上運営している企業 • 新規雇用された社員が6ヶ月以上失業者であったこと その他のインセンティブ 輸入の関税免除 私たちSIEPAの専門家がご一緒します。 投資実行段階でのサービス • 会社設立のお手伝い（登記手続き、労働許可取得、 オフィススペース確保等） • グリーンフィールド投資用事業用地の紹介 • ブラウンフィールド投資用既存施設の紹介 • 事業用地視察の手配 • ジョイントベンチャー・パートナーの紹介 • 中央政府および地方政府関係機関とのコンタクトの お手伝い SIEPAについて セ ル ビア投 資 輸 出 促 進 庁 は 、セ ル ビア共 和 国 政 府 に よって設立された政府機関です。 S I E P A の 使 命 は 、外 国 投 資 家 の セ ル ビアで の 起 業 や 事業の拡大、また国内業者の国際的なビジネス遂行を 支援することにあります。 投資実施前段階でのサービス • 外国直接投資に関する法令などの情報提供 • マクロ経済データおよび特定業界の情報提供 • 事業費の分析サービス • ビジネス機会に関する情報提供 投資実行後のサービス • 中央および地方政府関係者との交渉支援 • ビジネス関係サービス業者（銀行、 リース会社、 コンサルティング会社、 法律事務所、 不動産業者等） に ついてのアドバイス • 地元下請け業者の紹介 SIEPA セルビア投資輸出促進庁 • 3, Vlajkoviceva St. • 11000 Belgrade, Serbia • phone: +381 11 3398 550 • fax: +381 11 3398 814 • [email protected] • www.siepa.gov.rs 22 Serbia Investment and Export Promotion Agency 3, Vlajkoviceva St. 5th floor, 11000 Belgrade, Serbia phone: +381 11 3398 550; fax: +381 11 3398 814 e-mail: [email protected]; www.siepa.gov.rs