役員退職金に関する 税務Q＆A

東京メトロポリタン
税理士法人
役 員 退 職 金 を 取 っ て、
税務上もしっかり経費
で落とすためには、どのような
手続きが必要ですか？
税務相談
ることもあり、好ましくありません。
代表取締役社長は退任
するのですが、取締役
ます。したがって、これらの決定の
沿って、具体的な内容を決めていき
締役会ではこの役員退職金規定に
そのために、事前に役員退職金規
定を作っておくことが肝要です。取
す。
会で具体的に決定することになりま
項を一任する決議を行って、取締役
会において、取締役会にこれらの事
めても構いませんが、通常は株主総
で支給金額から支給日など細かく決
の承認が必要となります。株主総会
面では役員退職金の支給は株主総会
に算入することが可能です。手続き
の範囲内であれば、税務上全額損金
また、会社の創業者や中興の祖な
どと言われる方など、会社に特別の
す。
であれば、適正な金額とされていま
ますが、一般的には図表１の範囲内
それぞれの状況に応じて変わってき
ります。どこまでが適正な金額かは
は、損金算入が否認されることがあ
らして、不相当に高額な部分の金額
そこで税務上は、在職期間や退職
の事情、同業他社の支給状況等と照
あります。
て多額の退職金が支給されることが
ていることなどから、節税対策とし
金となること、また税金が優遇され
Ａ２　役員退職金は、Ｑ１のとおり
きちんとした手続きを踏めば全額損
退任の形式だけ整えても、実質的に
には関わらないようにすることです。
先の引継ぎ、財務や人事権の引継ぎ
特に実質的な要件である③を満た
すことが重要で、そのためには取引
いないと認められること
③法人の経営上主要な地位を占めて
と
②役員報酬が
①役職が変更されること
職と同様な状況とは、具体的には次
入することができます。実質的に退
になると認められる場合には損金算
Ａ３　このような分掌変更による退
職金は、実質的に退職と同様な状況
役員退職金はどのくら
い取ってもよいもので
しょうか？　相場などはあるの
でしょうか？
経緯が明確にわかるように株主総会
功績があった役員には、功労金を加
は院政のように経営に携わっている
としては残る予定です。このよ
うな場合に退職金を支給しても、
損金算入はできるのでしょう
か？
および取締役会の議事録を作ってお
算することがあります。この功労金
のでは、役員退職金は否認される可
％以上減額されるこ
の要件を満たすことが必要です。
く必要があります。
％程度までであ
は、役員退職金の
れば適正な範囲と考えられています。
Ａ１　役員退職金はきちんとした手
続きを経て支給し、かつ適正な金額
Q3
なお、資金繰りの都合などで分割
し て 支 給 す る こ と も 構 い ま せ ん が、
Q2
等を後継者に行い、重要な意思決定
能性が強いですので、気をつけてく
ださい。
2015/10/20 21:14
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北岡 修一
役員退職金に関する
税務Ｑ＆Ａ
Q1
長期の分割支給は退職年金とみられ
30
税理士
長年経営してきた会社の役員を退任する際、役員退職金をどのように取ったらよいか、よくご質
問があります。今回はこの役員退職金について、その金額や取り方、税務上の取り扱いなどにつ
いてＱ＆Ａで解説していきます。
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2015.11
役員退職金＝最終報酬月額×在任年数×役位別功績倍率
③退職所得控除額　800万円＋70万円×（②－20年）＝1,150万円
④退職所得金額　（①－③）×1/2＝425万円
⑤所得税　④×20%－427,500円＝422,500円
2.0～2.5
代表取締役社長
2.5～3.0
専務取締役
2.0～2.5
常務取締役
1.5～2.0
取締役
1.0～1.5
⑥住民税　④×10%＝425,000円
監査役
1.0～1.5
⑦税金合計　⑤＋⑥＝847,500円（実効税率4.2%）
退職金の税金は安いと
聞 い て い ま す が、 ど の
ように計算するのでしょうか？　具体例をあげて説明していただ
けますか。
なお、勤続年数５年以下の役員に
対する退職金については、退職所得
当優遇されていると言えます。
か４・２％です。退職金の税金は相
７５００円となり、実効税率はわず
ます。
保険を検討しておくことをお勧めし
を支給することもできます。役員退
くなったとしても、保険金で退職金
可能です。万が一役員が任期中に亡
ということです。これで税金が極端
後２分の１しか課税対象にならない
ントは、退職所得控除額を控除した
となります。さらにもう１つのポイ
年の場合は１１５０万円の控除額
万円の控除額があります。勤続年数
年で８０
表２③で計算していますが、勤続年
額を控除できるということです。図
職金の税金計算はまず退職所得控除
ています。ここでのポイントは、退
場合の退職金にかかる税金を計算し
金計上できる逓増定期保険などでも
険でもいいですし、一部保険料が損
役員退職金準備に最も良いのは生
命保険を活用することです。終身保
にくいのではないでしょうか。
りお勧めできませんし、銀行も出し
退職金のために借入をするのもあま
み立てていくことは難しいものです。
う可能性が強く、なかなか満額を積
が厳しくなった時に取り崩してしま
えられますが、現実的には資金繰り
金の積み立てを行っておくことも考
きたいものです。役員退職金用に預
Ａ５　役員退職金は金額も大きくな
るため、できれば事前に準備してお
役員退職金の支給に備
えて積み立て等の準備
をしていきたいのですが、どの
ような方法がよいでしょうか？
それ以外の場合は普通給与の半年分
である場合は普通給与の
慰金を出す場合には、業務上の死亡
ります。また、死亡退職に伴って弔
だった場合は、１５００万円まで相
相続人が配偶者と子供２人の３人
ことになっています。例えば、法定
た金額までは、相続税がかからない
５００万円に法定相続人の数を乗じ
いては相続税の非課税枠があります。
なります。ただし、死亡退職金につ
ません。この場合は相続税の対象に
退職金には所得税や住民税はかかり
Ａ６　役員や従業員が亡くなって遺
族に退職金を支給する場合は、この
役員が現職のまま亡く
なった場合は、遺族に
退職金を支給することになると
思いますが、このような場合の
税金はどうなるのでしょうか？
職金規定や退職時期などに合わせた
控除後の２分の１課税ができなくな
に低くなります。その後は、通常の
構いません。保険で積み立てておけ
まで相続税はかからないことになっ
りましたので、ご注意ください。
所得税率、住民税率を乗じて税金を
ば簡単には解約できませんし、資金
ています。
Ａ ４　役 員 で も 従 業 員 の 場 合 で も、
退職金は退職所得となります。退職
計算します。結果として、退職金２
繰りが厳しい時は契約者貸付なども
万円（
年の
年を超えた部分は年
年までは年
０ 万 円 ）、
数
職金２０００万円、勤続年数
すのでご覧ください。図表２では退
ます。具体例を図表２に掲げていま
単体で所得税および住民税を計算し
所 得 は 給 与 所 得 な ど と は 分 離 し て、
万
20
Q5
年分まで、
続税がかからない、ということにな
Q6
2015/10/20 21:14
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０００万円に対して税金合計は
2015.11
45
3
70
40
25
84
②勤続年数　25年（１年未満端数は切上げ）
会長
Q4
20
25
①退職金　2,000万円
功績倍率
役　位
図表２：退職金の税金計算　具体例
図表１：役員退職金の計算方法（一般的なもの）