キャッシュ・フロー計算書の作成目的と内容（PDF：173KB）

キャッシュ・フロー計算書の作成目的と内容
企業局財務課
平成１３年度決算より、企業局が経営する工業用水道事業、水道用水供給事業、地域整備事業の３つの事業会計における「キャッシュ・フロー計算書」を作成してい
る。
１
計算書作成の目的
従来から作成している財務諸表だけでは把握しにくい『現金の流れ』を明らかにするとともに、県民にわかりやすく『財務状況』を説明するため、
昨年度に引き続き、自主的に作成したものであり、都道府県で２番目になる先進的な取り組み。
２
キャッシュ・フロー計算書とは
企 業 活 動 を 行 っ た 結 果 、 事 業 年 度 （ ４ /１ ～ ３ ／ 31） に 、 ど の よ う な 性 質 の 現 金 が 増 減 し た の か 、 営 業 活 動 、 投 資 活 動 、 財 務 活 動 の ３ つ に 分 類 し 、 現 金 の 増 減 と
残高を示したもの。
○○○○事業会計
＊１ 間 接 法 と は 、 損 益 計 算 書 、 貸 借 対 照 表 か ら 営 業 活 動 に
よるキャッシュ・フローを作成するもの。
○営業活動によるキャッシュ・フロー
各事業会計における１年間に営業活動
から得た現金の増減をあらわすもので、
３つのキャッシュ・フローの区分のうち、
最も大切なもの。
キ ャ ッ シ ュ ・ フ ロ ー 計 算 書 （ 間 接 法 ＊１）
Ⅰ
営業活動によるキャッシュ・フロー
発生主義
【望ましい状態】
営業活動によるキャッシュ・フローが
『プラス』であること。
＊３ 損 益 計 算 書 は 発 生 主 義 に よ る 。 直 接 現 金 と 結 び つ い た
ものではないため、下記項目を現金主義へ調整する。
当 年 度 純 利 益 （ 純 損 失 ） ＊２
損 益 計 算 書 か ら 調 整 す る 項 目 ＊３
＊４ 現 金 の 出 て い な い 項 目 を 調 整 す る 。
ﾌﾟﾗｽ調 整 :減 価 償 却 費 、 固 定 資 産 除 却 費 な ど
退職給与引当金の増加額、修繕引当金の増加額
ﾏｲﾅｽ調 整 :退 職 給 与 引 当 金 の 減 少 額 、 修 繕 引 当 金 の 減 少 額
・ 非 キ ャ ッ シ ュ 損 益 項 目 ＊４
・ 営 業 外 損 益 項 目 等 ＊５
○投資活動によるキャッシュ・フロー
(移 動 ）
・ 投 資 ・ 財 務 活 動 に 係 る 損 益 項 目 ＊６
浄水場の施設設備の取得など、投資活動
による現金の増減をあらわす。
・営業活動による「資産・負債」増減額
小 計
・ 営 業 外 損 益 項 目 等 ＊８
現金主義
Ⅱ
合
＊６ 純 利 益 (損 失 )に 含 ま れ る 投 資 ・ 財 務 関 連 の 損 益 を 除 く 。
ﾏｲﾅｽ調 整 ： 固 定 資 産 売 却 収 益 な ど
＊７ 貸 借 対 照 表 (3/31現 在 ) の う ち 、 資 産 ・ 負 債 項 目 の 前 期 と
当期の 増減額 を調整する。
資 産 増 → ﾏｲﾅｽ調 整 、 資 産 減 → ﾌﾟﾗｽ調 整
資 産：未収金、貯蔵品、事業資産など
負 債 増 → ﾌﾟﾗｽ調 整 、 負 債 減 → ﾏｲﾅｽ調 整
負 債：未払金、預り金など
計（Ａ）
投 資 活 動 に よ る キ ャ ッ シ ュ ・ フ ロ ー ＊９
○財務活動によるキャッシュ・フロー
（現金主義）
合
Ⅲ
計（Ｂ）
財 務 活 動 に よ る キ ャ ッ シ ュ ・ フ ロ ー ＊10
合
【望ましい状態】
財務活動によるキャッシュ・フローは
『マイナス』であること。
『マイナス』＝企業債の発行＜企業債の
償還
＊５ 営 業 と 直 接 関 係 な い 項 目 を 「 発 生 主 義 ﾍﾞｰｽ」 で 調 整 す る 。
ﾏｲﾅｽ調 整 ： 受 取 利 息 及 び 配 当 金 、 特 別 利 益 な ど
ﾌﾟﾗｽ調 整 ： 支 払 利 息 及 び 企 業 債 取 扱 諸 費 、 特 別 損 失 な ど
貸 借 対 照 表 か ら 調 整 す る 項 目 ＊７
【望ましい状態】
投資活動によるキャッシュ・フローは
営業活動によるキャッシュ・フローの範
囲内で行っていること。
営業活動や投資活動を支えるため、
どのように現金が調達・返済されたかと
いった財務活動による現金の増減をあら
わす。
＊２ 間 接 法 は 、 損 益 計 算 書 の 当 年 度 純 利 益 （ 純 損 失 ） か ら
スタートする。
計（Ｃ）
Ⅳ
現 金 の 増 加 額（Ｄ）
Ⅴ
現金の期首残高（Ｅ）
Ⅵ
現金の期末残高（Ｆ）
（現金主義）
＊８ 小 計 欄 の 下 へ 、「現 金 主 義 ベ ー ス 」 で 調 整 し て 計 上 す る 。
ﾌﾟﾗｽ調 整 ： 利 息 及 び 配 当 金 の 受 取 額 な ど
ﾏｲﾅｽ調 整 ： 利 息 及 び 企 業 債 取 扱 諸 費 の 支 払 額 な ど
＊９
総額表示で記載＝現金の入りと出を相殺せずに表示する。
ﾏｲﾅｽ調 整 ： 固 定 資 産 の 取 得 に よ る 支 出 な ど
ﾌﾟﾗｽ調 整 ： 固 定 資 産 の 売 却 に よ る 収 入
国庫補助金の受入額、他会計補助金の受入額
長期貸付金の償還による収入など
＊10
総額表示で記載＝現金の入りと出を相殺せずに表示する。
ﾏｲﾅｽ調 整 ： 企 業 債 の 償 還 に よ る 支 出 な ど
ﾌﾟﾗｽ調 整 ： 企 業 債 の 発 行 に よ る 収 入
他会計出資金の受入額など
Ｄ＝Ａ＋Ｂ＋Ｃ
Ｆ＝Ｄ＋Ｅ