内容 - Vina Bookkeeping

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2016 年 9 月
内容
I. 付加価値税
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付加価値税に関する 2016 年 9 月 21 日付税務総局発行オフィシャルレター
4365/TCT-CS 号
付加価値税の還付に関する 2016 年 9 月 15 日付税務総局発行オフィシャルレタ
ー 4202/TCT-KK 号
VAT 控除・還付に関する 2016 年 9 月 15 日付税務総局発行オフィシャルレター
4210/TCT-KK 号
II. 個人所得税
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個人所得税に関する 2016 年 9 月 22 日付税務総局発行オフィシャルレタ
ー 4398/TCT-TNCN 号
店舗の税務政策に関する 2016 年 9 月 9 日付税務総局発行オフィシャルレター
4100/TCT-CS 号
III. 外国契約者税
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外国契約者税に関する 2016 年 9 月 14 日付税務総局発行オフィシャルレター
4177/TCT-DNL 号
トレードマーク使用権移転に対する外国契約者税のガイダンスに関する 2016
年 7 月 27 日付税務総局発行オフィシャルレター10453/BTC-CST 号
IV. 税務管理
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輸出品に対する相殺形式での支払に関する 2016 年 9 月 16 日付税務総局発行オ
フィシャルレター4262/TCT-CS 号
インボイス違反行為に対する処罰に関する 2016 年 9 月 16 日付税務総局発行オ
フィシャルレター 4270/TCT-CS 号
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This newsletter is published for our clients and other interested parties. The information presented contains only highlights and we recommend
that you seek professional advice before taking action on specific issues. Please contact: I-GLOCAL offices ([email protected]) for further information.
I. 付加価値税
付加価値税に関する総税務局の 2016 年 9 月 21 日付オフィシャルレター
4365/TCT-CS 号
通達 219/2013/TT-BTC 号の第 9 条第 1a 項によると、納品場所がベトナム国外であれば、
付加価値税の利率は 0％を適用される。
よって、企業は商品を輸入し、その他外国企業へ輸出する場合でも、納品場所がベトナム国
内であれば、付加価値税の利率 0％は適用されない。
付加価値税の還付に関する総税務局の 2016 年 9 月 15 日付オフィシャルレタ
ー4202/TCT-KK
2016 年 7 月 25 日付オフィシャルレター10315/BTC-TCT 号のガイダンスによると、法令
106/2016/QH13 号に従い、国内売買商品に対する付加価値税の還付停止については 2016 年
7 月（毎月申告）又は 2016 年第 3 四半期の課税期間より適用される。
2016 年 7 月又は 2016 年第 3 四半期の以前に発生した付加価値税に対しては、通達
219/2013/TT-BTC 号の規定に従い、税務還付の条件を満たせれば、還付されることになる。
付加価値税の控除・還付に関する総税務局の 2016 年 9 月 15 日付オフィシャ
ルレター4210/TCT-KK 号
2015 年 3 月 25 日付の通達 38/2015/TT-BTC 号の第 78 条第 1 項によると、輸出加工企業は
一般企業に変更する前に輸入した在庫品・資産を確認し、通関機関へ処理方法を提案しなけ
ればならない。
輸出加工企業が一般企業に変更し、VAT 控除を適用する場合、変更前に事業活動用の資産、
設備、在庫、原材料の仕入に対する VAT の納税を実施すれば、変更後の資産の残存価値に
対しては当該 VAT を控除申告できる。
II. 個人所得税
個人所得税に関する 2016 年 9 月 22 日付税務総局発行オフィシャルレター
4398/TCT-TNCN 号
通達 111/2013/TT-BTC 号の第 9 条第 1 項 c.2.3 よると、納付者は課税年度に扶養者の登録
手続きを扶養の発生時点、あるいは確定申告時に実施することができるが、最終的に扶養控
除の発生する実際の月より調整される。
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まず、納税者は所得の支払者へ扶養者登録申告をする。そして、扶養者登録申告書を提出し
た日から 3 ヶ月以内に所得の支払者に対して扶養者証明書を提出しなければならない。提出
期間が過ぎた場合、扶養者控除ができず、支払納税額を調整しなければならない。
雇用契約がない、あるいは３か月以内の雇用契約がある居住者に対し、企業か個人が給与を
月 200 万 VND 以上支払う場合、10%の PIT を控除して支払わなければならない。しかし、
扶養控除後の個人の所得金額が課税対象に達しない場合、その旨を記載した宣誓書を作成す
ることで、給与支払者は PIT の控除が不要となる。確定申告時に、給与支払者はフォーム
05-2/BK-TNCN 号により課税対象の個人のリストを作成し、暦年の年末より 90 日以内に税
務局に提出しなければならない。
店舗に対する税務政策に関する 2016 年 9 月 9 日付税務総局発行オフィシャル
レター4100/TCT-CS 号
企業は本社と異なる地域に店舗があり、直接商品を販売せず、売上高が発生しない場合、本
社において税務申告を実施する。（通達 156/2013/TT-BTC 号の第 11 条 c、d 項及び第 12 条
c、d 項より）
個人所得税は、通達 92/2015/TT-BTC 号第 21 条第 1 項によれば、所得を直接支払する部門
が PIT 確定申告の申告・納税を実施する。よって、企業は店舗に対して労働者との契約書を
締結することを委任するが、企業が直接給与を支払う場合、その労働者に代わり個人所得税
の申告・納税を実施しなければならない。
III. 外国契約者税
外国契約者税に関する 2016 年 9 月 14 日付税務総局発行オフィシャルレター
4177/TCT-DNL 号
通達オフィシャルレター103/2014/TT-BTC の第 2 条 4 項に基づきベトナム国外にて行われ
る操作指導等のトレーニング（オンライントレーニングを除く）は FCT 対象外となる。
従って、ベトナム企業が海外の企業との間で機械設備の購入及び操作指導に関する契約を締
結する場合において、操作指導がベトナム国外にて行われると証明できる資料があり、操作
指導のサービス料と機械設備の価額が区分できる場合、操作指導のサービス料に掛かる
FCT は免除され、機械設備に対して FCT が発生するか否かは通常通り貿易条件やベトナム
国内でのその他サービスの有無による。
トレードマーク使用権移転に対する外国契約者税のガイダンスに関する税務
総局発行オフィシャルレター10453/BTC-CST 号
ベトナム現地法人と外国企業の間で使用権移転契約を締結した場合、当該取引は貿易権移転
（貿易法の調整範囲）の活動や、知的所有に関する技術提供のサービス（技術移転法の調整
範囲）の取引ではなく、知的所有法によるトレードマーク使用権の取引となる為、当該契約
により発生する売上は下記の通り外国契約者税の課税対象となる。
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- CIT に対しては、通達 103/2014/TT-BTC 号第 13 条第 2a 項に従い、外国企業は課税対象売
上の 10％にあたる CIT を支払うことになる。
- VAT に対しては、控除法に基づき VAT 申告をする場合は、外国企業は売上の 10％にあた
る VAT を支払わなければならない。一方、直接法に基づき VAT 申告をする場合は、外国企
業は課税対象売上の 5％にあたる VAT を支払うことになる
IV. 税務管理
輸出品に関する相殺形式での支払に関する 2016 年 9 月 16 日付税務総局発行
オフィシャルレター4262/TCT-CS 号
通達 219/2013/TT-BTC 号の第 16 条第 3 項 b.1 によると、外国の借入金と相殺される輸出品
に対して、下記の証明ができれば、付加価値税の控除・還付がされる。
- 借入契約書（1 年以内）及び中央銀行の借入登録証明書（1 年以上）
- 銀行の振り込みに関する送金証票
- 輸出契約書（外国借入との相殺項目が記載されていること）
- 借入相殺に関する当事者の議事録
なお、相殺後に差額が発生する場合、振り込みを実施していなければならない。
インボイス違反行為に対する処罰に関する 2016 年 9 月 16 日付税務総局発行
オフィシャルレター4270/TCT-CS 号
通達 39/2014/TT- BTC 号の第 16 条第 1 項によると、販売者は商品・サービス（宣伝、広告、
サンプル商品、寄贈品、従業員の立替金及び内部消費（製造プロセスを継続するための内部
転送商品を除く）、貸付・借入形としての出品等）を販売する際にはインボイスを発行しな
ければならない。
上記の規定に従わない場合、通達 10/2014/TT-BTC 号第 11 条第 4b により千万～2 千万ドン
の処罰を課される。
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