賃金・給料所得の個人所得税額納付計算 に関する

「賃金・給料所得の個人所得税額納付計算
に関する政策関連問題の通知について」
2005 年 12 月 15 日
日本貿易振興機構（ジェトロ） 上海センター編
※ 本資料は仮訳の部分を含みます。ジェトロでは情報・データ・解釈等をできる限り正確に記するよう努力してお
りますが、本資料で提供した情報等の正確性についてジェトロが保証するものではないことを予めご了承下さ
い。なお、中国政府が発表した原文については、法令番号をクリックすることでご参照いただけます。
賃金・給料所得の個人所得税額納付計算に関する政策関連問題の通知について / 日本貿易振興機構（ジェトロ）上海センター
賃 金 ・給 料 所 得 の個 人 所 得 税 額 納 付 計 算 に関 する
政 策 関 連 問 題 の通 知 について
国 税 発 [2005]196 号
各 省 、自 治 区 、直 轄 市 及 び計 画 単 列 市 国 家 税 務 局 、地 方 税 務 局 ；
第 十 期 全 人 大 常 委 会 第 十 八 次 全 体 会 議 『「中 華 人 民 共 和 国 個 人 所 得 税 法 」改 正 に関 する決
定 』に基 づき、2006 年 1 月 1 日 より、賃 金 、給 料 所 得 (原 文 ；「工 資 薪 金 所 得 」)の費 用 控 除 標 準 額
が毎 月 800 元 から毎 月 1600 元 に引 き上 げられる。研 究 ･検 討 を経 て、ここに賃 金 、給 料 所 得 の個
人 所 得 税 額 納 付 計 算 に関 する政 策 関 連 問 題 について以 下 のとおり明 確 にする。
一 、2005 年 12 月 31 日 （含 む）以 前 に、納 税 人 が実 際 に賃 金 、給 料 を取 得 したが、税 金 納 付 が
2006 年 1 月 1 日 以 降 であるか否 かを問 わず、一 律 に現 税 法 規 定 の費 用 控 除 標 準 である毎 月 800
元 を適 用 して、個 人 所 得 税 納 税 額 を計 算 する。
二 、2006 年 1 月 1 日 以 降 に納 税 人 が実 際 に取 得 する賃 金 、給 料 所 得 は、新 税 法 規 定 の費 用 控
除 標 準 である毎 月 1600 元 を適 用 して、個 人 所 得 税 納 税 額 を計 算 する。
国家税務総局
2005 年 12 月 9 日
【以 下 、参 考 】
一 、某 企 業 が 2005 年 12 月 28 日 にある従 業 員 に対 して 12 月 分 の賃 金 1300 元 を支 払 い、納 付
すべき個 人 所 得 税 額 を控 除 し、2006 年 1 月 5 日 に国 庫 へ納 付 した場 合 。
納 税 人 が実 際 に賃 金 を取 得 した時 点 は 2005 年 12 月 31 日 以 前 なので、費 用 控 除 額 800 元
を適 用 して個 人 所 得 税 納 税 額 を計 算 するので、納 付 すべき個 人 所 得 税 額 は 25 元 となる。
二 、某 企 業 が 2006 年 1 月 9 日 にある従 業 員 に対 して 2006 年 1 月 分 の賃 金 を 1400 元 支 払 った
場 合 は、規 定 に従 い、この収 入 は 2006 年 1 月 1 日 以 降 に取 得 した賃 金 給 料 所 得 となるので、個
人 所 得 税 額 計 算 時 には 1600 元 の費 用 控 除 が可 能 であり、従 って、この場 合 は個 人 所 得 税 額 の
納 付 は不 要 となる。
三 、2006 年 1 月 12 日 に某 企 業 がある従 業 員 に対 して、更 に、年 間 一 回 性 賞 与 5000 元 を支 払 っ
た場 合 、当 該 従 業 員 の当 月 の賃 金 給 料 所 得 は 1600 元 より低 い(1400 元 のみ)ので、年 間 一 回 性
賞 与 について当 月 賃 金 と費 用 控 除 額 1600 元 との間 の差 額 を控 除 した後 、残 額 について「国 家 税
務 総 局 個 人 が取 得 する年 間 一 回 性 賞 与 等 の個 人 所 得 税 額 計 算 方 法 の問 題 の調 整 に関 する通
知 （国 税 発 [2005]9 号 ）」規 定 の方 法 により、納 付 すべき個 人 所 得 税 額 を計 算 する。すなわち、企
業 は年 間 一 回 性 賞 与 支 払 時 に個 人 所 得 税 額 240 元 を控 除 する。計 算 過 程 は以 下 のとおり。
課 税 対 象 所 得 額 ：５０００－（１６００－１４００）＝４８００元
確 定 適 用 税 率 および速 算 控 除 額 ：
課 税 対 象 所 得 額 ４８００元 を１２で除 して４００元 なので、適 用 税 率 ５％、速
算 控 除 額 ０元
納 税 額 ：４８００×５％＝２４０元
※上 記 参 考 の原 文 （中 文 ）は「ここ」をクリックしてください
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