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2011.1月の事務所ニュース
総合会計 事務所ニュース 2011 年 1 月 No.163 ■発行元■ ㈱総合会計 金巨功税理士事務所 TEL:083-973-8336 〒754-0014 FAX:083-973-8337 HP:http://www.sogo-k.net 山口市小郡高砂町 8 番 11-201 号 ∼内需拡大と格差是正こそがニッポン再生のキーワード∼ 昨年１２月１６日、２０１１年度税制改正の争点だった法人税率の引き下げについて、国税と地方税を合わせ た実効税率を現行の４０．６９％から５％下げることが閣議決定されました。菅首相が今度の大綱で５％の引き 下げの大義名分としたのは「企業による設備投資」と「雇用」です。また、海外からの投資拡大効果もあげてい ます。これで、バブル崩壊後ずっと低迷する日本経済は再生するといえるのでしょうか。検証していきます。 検証 1…既に実際の実効税率は低い。現在の表面税率は、４０.６９％ですが、ある統計では、グローバル化 した多国籍企業では、試験研究費税額控除や海外子会社からの配当の無税化などで実際の実効税率は既に３０％ 前半台になっているという結果が出ています。特に巨大商社や税率の低い新興国で現地生産をしているような輸 出製造業は、より低くなっています。 検証２…恩恵を受ける企業は３割弱。国税庁の統計では、欠損法人割合(法人税の納税がゼロの割合)は ７１.５％です。中小・零細企業の経営はリーマンショック後特に厳しい状況が続いています。 検証３…法人減税で設備投資や雇用に回るのは低順位。政府税調に提出された資料(帝国データバンクの景気 動向調査)によると法人税引き下げ分を充当する項目を高順位からあげると、内部留保、借入金の返済、社員に 還元(給与・賞与の増額)、設備投資・人員の増強、試験研究費の拡大、という順になっており、設備投資や雇用 の優先順位は高いとはいえません。 検証４…外資系企業の日本進出の阻害要因は実効税率の高さではない。政府税調の資料からいえる阻害要因 は、人件費が高い、品質の要求水準が高い、語学堪能者の確保が難しいなどが高順位に上がっています。 結論は、この引き下げは投資や雇用に回る蓋然性は低く、批判が多かった「子ども手当」の「法人版」と言え ると考えられます。日本再生に必要なのは、まず内需の拡大です。大企業を中心とする非正規社員化を是正し、 サラリーマンの平均年収を底上げすることが大事です。さらに、９９％を占める中小企業を中心に考えた経済政 策も重要です。既に成果を上げている住宅リフォーム助成制度や農商工連携など策はあります。要は、軸足を庶 民や中小零細企業に置くことこそ「ニッポン再生」のキーワードだと思います。 所長 金巨 ∼経営理念∼ 一、私たちは、納税者の権利を守り、中小企業と国民を大切にする税制の実現をめざします。 一、私たちは、税務・会計・経営のエキスパートとして、中小企業のよりよきアドバイザーになることをめざします。 一、私たちは、みんなで創造し、みんなで分かち合い、みんなで成長しあえる事務所になることをめざします。 一、私たちは、地域にあてにされ、地域に貢献し、中小企業が光となるような社会をめざします。 功 税と社会保障の共通番号制度導入に向けて、政府が本格的に声を上げてきました。共通番号 制度の効果について、「より良いサービスが公平にできる。」ということが強調されていますが、 果たして真相は…？ １．共通番号制度が導入されることによるメリット 税と社会保障に共通の番号を国民一人一人に割り振る制度。複数の制度に共通した番号があれば、個人ごと に情報をつきあわせて確認することが簡単になり、より正確な情報に基づいて、必要な課税や給付が可能に なると言われています。 ２．共通番号制度が導入されることによるデメリット それでは一方で、導入されることで国民が被るデメリットは何でしょうか。 一番懸念されるのは、プライバシーの保護がどこまでなされるか、ということではないでしょうか。 「番号」 により一元管理されるが故に、個人情報が流出したときには、すべての情報が漏れてしまうといった危険性が あります。 例えば、現在でも、警視庁などの内部資料とみられる国際テロ関連の情報がインターネット上に流出したり、 海上保安庁が尖閣諸島沖の漁船追突事件の状況を撮影したビデオ映像が流出したりして政治問題化して います。 アメリカでは、共通番号が濫用され「成りすまし犯罪者」で手が付けられなくなっていると言われています。 日本でも、可視的に共通番号を導入すれば、「成りすまし犯罪者」が横行する社会になる恐れが強いと 思われます。 ３．共通番号制度導入を急ぐのは…？ 消費税の増税も、以前から度々報道されていますが、実は、共通番号制度の導入と消費税の増税は密接に 絡み合っています。 というのも、もしも消費税が増税されれば、低所得者ほど負担が重くなるという逆進性の問題を抱えていま す。増税に伴って、現金給付などの負担緩和策を講じるには、番号制度による所得把握が必要になるという ことです。政府が共通番号制度の導入を急ぐのには、ここに理由があるのです。この辺りに、政府の都合に よる共通番号制度の導入が見え隠れします。 制度導入には、税務分野に限定した場合でも番号配布までに３年、システム稼働に４年程度が必要と言われ ています。ＩＴ企業やその関連団体、日本経団連も導入に賛成していますので、国民の税金を多額に使った 新たな公共事業になると考えているのではないでしょうか。 共通番号制度が私たちの生活にもたらすものは何なのか、その本質をしっかりと考える必要があると 言えます。 事例 Ｑ ＆ Ａ Ｑ. 建設業を営んでいるＡ社では、このたび電気フォークリフトのバッテリー交換を行い、その交換に 要した費用は５５万円です。この場合、５５万円全額を修繕費として処理してもよいのでしょうか？ それとも資本的支出に該当するものとして資産とするべきなのでしょうか？ Ａ． 原則として、交換に要した費用５５万円を資本的支出とし、旧バッテリーの残存帳簿価額を除却損と して処理するのが相当と考えられます。 修理・改良等のために行った支出を、資本的支出とするか、修繕費とするかの区分については理論的 な定義に当てはめても判断が困難なことが多いのが実情で、実務では次の基準を用いて判断しています。 ① ２０万円未満か又はおおむね３年以内の短期間を周期として行われるものか（該当する場合 は、修繕費） ② 明らかに資本的支出に該当するものか又は明らかに修繕費に該当するものか。 ③ ６０万円未満か又は前期取得価額のおおむね１０％以下のものか（該当する場合は、修繕費） 資本的支出か修繕費かの判断は、①→②→③の順番で行います。では検討していきましょう。 まず、①ですが、Ａ社でのバッテリー交換費用は５５万円で、２０万円未満には該当しませんので② の検討に移ります。（ただし、バッテリー交換がおおむね３年以内の期間を周期として行われていて、 それが既往の実績その他事情から明らかである場合には、修繕費として処理することができます。 ） ②は、この支出が明確に資本的支出か修繕費の定義に該当すればよいことになります。資本的支出は、 その資産の使用可能期間を延長させ、またはその資産の価値を増加させるために支出した部分の金額で あり、修繕費は、通常の維持管理のために要したと認められる部分の金額をいいます。この定義に当て はめると、バッテリーの機能を同品質のものと取り替えれば修繕費に該当しそうですが、この場合は資 本的支出に該当します。なぜなら、バッテリーそのものが、電気フォークリフトの主要構成部品であり、 主要な構成部品を全面取替えしたような場合には、取り替えによってその固定資産の耐久性を高め、使 用可能期間を延長させることになると考えられるためです。したがって、取り替える部品が固定資産の 一般の構成部品であれば修繕費、主要な構成部品であれば資本的支出に該当します。以上のことから、 今回の件は資本的支出で処理することになり、③については検討する必要はありません。 なお、③の６０万円未満の基準は、①、②と検討してもなお資本的支出か修繕費かが明らかではない 場合に検討するもので、支出額が６０万円未満であれば修繕費と判断します。 補足ですが、資本的支出と判断された場合に中小企業者等の３０万円未満の少額減価償却資産の特例 を利用して、支出額が３０万円未満の場合には即時償却（修繕費）として取り扱うことができるかです が、資本的支出は新たな資産の取得のための支出ではないため、この特例は適用できません。 ①→②→③の検討する順番を間違えますと、正しい判断が出来なくなりますので、ご注意ください。 所 長 の 登 山 日 記 2010 年 10 月 3 日 登 山 日 生駒山（いこまやま・いこまさん）642ｍ 大阪府東大阪と奈良県生駒市の県境 山 名 今回は石切駅から山頂をめざす辻子谷コース(約 3.3km 日 記 所要時間約 1 時間 30 分) を選択しました。急斜面の真下にある石切駅のそばの有料駐車場に車を止め、 午前 8 時過ぎに出発。石切神社上の宮・夢観音をあとにさらに登っていくと、水車 で製粉業が盛んに行われていた名残で地元の人が水車を復元していました。 詳しくはブログを 途中で私の判断ミスでコースアウトをしてしまい、コンクリート舗装の道をひたす みてね。 ら歩くと、生駒遊園に到着。自転車のロードレースらしきイベントがあるようで、 http://isaoyaman 多くの競技用自転車と人であふれんばかりでした。 obori.blog74.fc2 .com/ 驚いたのは一等三角点が置かれている山頂は、ミニＳＬ駅の中にあり、駅名が 『 「頂上駅」なら⇔おおさか』となっていたことです。 ぽつぽつ降り出した雨に、「カッパは着たくない」と重い足取りでしたが、急ぎ足 で下山。12 時過ぎには、石切駅に到着。回り道はしましたが、コースタイムと同 じ約 3 時間の山行でした。 生駒山は、さまざまなハ ア ク セ ス イキングコースがあり ます。都市化のなかで直 登山道は、近鉄奈 接自然や文化財にふれ、 良線額田駅、石切 森林浴やバードウォッ 駅、生駒駅、近鉄 チングなどができる関 けいはんな線新石 西圏のハイカーの格好 切駅からのコース の場所です。 があります。