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Hong Kong Tax alert Nov 2014
4 November 2014 2014 Issue No. 21 Hong Kong Tax alert 香港が自動情報交換制度へ加入 2014年7月、経済協力開発機構(以下「OECD」)は、税務問題に関する自動的な財務情報交換の 基準を公表しました。この新たな国際基準に基づいて、OECDは金融機関から詳細な財務情報 を取得し、年次ごとに口座保有者の居住地において情報を自動的に交換するよう、各国の政府 に呼びかけました。 香港特別行政区政府は、この新たな国際基準に基づいて、自動情報交換(以下「AEOI」)への支 持、及び2017年までに必要な国内法が整備できた場合、最初のAEOIの交換を2018年度末(許 容される最も遅い時期)までに開始する旨を表明しました。1. 必要性によるものか、説得によるものかに係わらず、香港はAEOIに関して最新の国際的基準や 動向の採用を決定したようにみえます。香港でのAEOI実施のため、香港特別行政区政府は、詳 細な法制立案に関して、現在コンサルテーションを行っています。このテーマに関して、具体的な コメントや見解を希望される場合、貴社の税務担当者へ相談されることをご提案申し上げます。 その後私どもは適切な方法で、税務局担当者へ連絡を行わせていただきます。 このタックス・アラートでは、AEOIの基準について、その範囲及び主要な要素を考察します。 1. 香港特別行政区政府は、AEOI基準の実現に対する香港のコミットメントについて2014年9月15日付のプレスリリ ースを発行しました。この発表は以下でダウンロードできます。 http://www.fstb.gov.hk/tb/en/docs/pr20140915_e.pdf 自動情報交換制度 AEOI基準の主要な要素 税務の透明性と租税回避防止を強化するため、異なる国々 の税務当局が相互的に納税者に関する情報を交換します。 現在、香港は、包括的二重課税防止協定(以下「CDTA」)ま たは独立型の情報交換協定(以下「TIEA」)のいずれかの枠 組みのもとで、締結相手国から要求があった場合に応じる 情報交換(以下「EoI」)を行っています。 AEOIには、情報源の管轄当局から、口座所有者居住地 の管轄当局へ、投資収入、口座残高及び評価額、金融 資産の売却収入等の全ての金融口座情報の体系的な 年次発信を含みます。 交換される金融口座情報の対象 は、国際基準に準拠して規定され、統一されています。 交換された情報は、該当する金融機関の報告に基づい て定期的に管轄当局によって収集されます。 しかしながら、国際社会のメンバーは、国際的な税務協力を 確実にする、より効率的な手段として、近年AEOIを支持し、 これを新しい国際基準としています。この点において、 OECDは2014年7月に、税務問題の金融財務情報の自動交 換に関する基準を発表しました。この基準は以下の２つの 要素から構成されています。 AEOI基準の主要な要素は以下の通りです。 ► 租税回避に利用されるリスクが低く、報告を免除され ている(規定の退職金制度等)場合を除き、金融機関 には、銀行、カストディアン、保険会社、ブローカー、 投資会社(特定の投資ビークルを含む)等が含まれま す。 ► 報告される情報の対象には、金融口座保有者の個人 情報(氏名、住所、税務的居住地及び口座保有者の 納税者番号)及び財務データ（利息、配当、口座残高、 評価額、特定の保険商品からの収入、金融資産の売 却収入及び保有する口座の資産から生成された、ま たは支払が行われたその他の収入)が含まれていま す。 ► 報告口座には個人または法人(財団や信託を含む)が 保有するアカウントが含まれ、当該基準には、受動企 業体をその管理者(実質的保有者)の報告に含むよう 精査することが含まれています。 ► デューディリジェンス手続は、報告口座の識別のため、 金融機関によって行われる手続を規定しています。こ れらの手続は個人と法人口座を区別し、既存と新規 口座の識別も行います。 (1) 報告及びデューディリジェンス基準を規定する共通報告 基準(以下「CRS」) (2) 管轄当局間のモデル協定(以下「CAA」) CAAは、AEOIのためにCRSと、CDTAまたはTIEA、他の多 国間の協定のような法的協定とをつなぐ包括的な協定です。 更に、OECDはこの国際基準のため、様々な国家の政府に 対して、年次ベースで、それぞれの金融機関からアカウント 保有者の詳細な財務情報を入手し、その居住地において自 動的に情報交換を行うよう呼びかけました。 多くの管轄当局及び中国、シンガポール、スイスなどの主要 金融センターが、既にAEOI実施のための支持を表明してお り、香港はその圏外となる立場に甘んじることはありません でした。2香港はさもなければ、非協力的な当局として認識さ れ、国際的な金融及びビジネスセンターとしての世界的な評 価及び競争力を失うリスクを負うことになります。 これらの懸念に基づいて、香港特別行政区政府は今年9月 に、グローバル・フォーラム3においてAEOIの新しい国際基 準の実施に支持を表明しました。この点において、香港特 別行政区政府は、2017年までに必要な国内法が整備でき た場合、2018年の年末まで(グローバル・フォーラムによって 許容されている最遅時期)に最初のAEOIの交換を開始する こととしています。 また香港特別行政区政府は、税務問題に関して、相互的行 政支援のような他の多国間協定のもとではなく、二国間の CDTAや二国間のTIEAのもとでのみAEOIを進めることを表 明しました。他の多国間協定より、CDTAやTIEAを選択する 理由は、香港が柔軟性をもってAEOI相手国の選択ができる ためです。納税者の個人情報や交換情報の機密性の保護 に関して、香港が相手管轄当局の法的な枠組みや慣習に 合意できない場合、その当局とはCDTAあるいはTIEAの合 意を辞退できるため、結果としてその当局とのAEOIは行わ ないことになります。 2.2014年8月末までに、すでに65以上の管轄当局が新しい国際基準の実 行を公表しています。 3. 税務上の透明性追求のため、OECDの支援のもとで、税務目的の透明 性及び情報交換のグローバル・フォーラム(「グローバル・フォーラム」)が 設立され、香港を含む120以上の管轄当局が参加しています。 Hong Kong Tax Alert 2 AEOI基準は、アメリカの外国口座税務コンプライアンス法 （以下「FATCA」4）を広範囲にカバーしています。その結果、 金融機関は、既にFATCAの準拠のために推進されている 制度をAEOIの実施に生かすことが期待されています。 更に審議書では、香港特別行政区政府が、他の関連法 令において相互的な問題があるかを検討する可能性が あると表明しています。また、香港特別行政区政府は、 金融口座保有者により伝達される金融情報のレビューが 可能となるメカニズムの検討と同様に、特定の低リスク の法人またはアカウントに対して報告の免除を容認する ケースの検討も行います。 しかしながら、FATCAのもとでのアメリカ税務当局への一方 通行の情報の流れとは異なり、AEOI基準は、一定のアメリ カの特異性が排除された完全なる相互システムとなってい ます。更に、用語や概念、アプローチが標準化され、個々の 条件を改正することなくシステムを使用でき、全ての管轄当 局が適用できるようになっています。FATCAとは異なり、 AEOI基準のもとでは、報告義務者の市民権や国籍よりも、 税務居住地が考慮されるよう定義されています。 香港特別行政区政府は、今年の第四半期において、地 元の関係者や立法議会からの最初の見解を判断します。 その後、香港特別行政区政府は、2015年の地元関係者 との更なる協議のため詳細な法案を準備し、2016年の制 定のため、立法評議会に関連法案を提出することを計画 しています。 AEOI基準とFATCAの類似点及び相違点 AEOI実施のため香港に必要なアクション 論評 香港特別行政区政府は、2014年9月下旬に発行された審議 書において、香港でのAEOI実行のため、以下の条項を有効 にさせるため、内国歳入法の改正が必要であると表明しま した。 a. 報告すべきアカウントを識別し、内国歳入庁長官(以下 「CIR」)が規定する様式の口座に対して、内国歳入庁( 以下「IRD」)への財務情報に関する年次報告の提出の ため、デューディリジェンス手続を行う金融機関の責務 を規定する。 b. 金融機関が、CIRへの報告のために行う情報の収集、 管理、報告を可能にし、CIRによるそのコンプライアンス の確認を可能にするため、記録管理及び報告義務を導 入する。 c. EOIの目的のために必要に応じて特定された人物の情 報を収集するというIRDの現在の権限は不変であるもの の、IRDに、AEOIの目的のために規定された様式にお ける金融機関からの報告すべきアカウントの情報を収 集する権限を与える。 d. 国際基準に従って、データ・プライバシー及び機密保護 のために必要なセーフガードを導入する。 e. コンプライアンス準拠のため必要な制裁を導入する。 必要性によるものか、説得によるものかに係わらず、香 港はAEOIに関して最新の国際的な基準や動向の採用を 決定したようにみえます。香港でのAEOI実施のため、香 港特別行政区政府は、詳細な法制立案に関して、現在コ ンサルテーションを行っています。このテーマに関して、 具体的なコメントや見解を希望される場合、貴社の税務 担当者へ相談されることをご提案申し上げます。その後 私どもは適切な方法で、税務局担当者へ連絡を行わせ ていただきます。 財務及び税務業務を構築する場合、納税者は高度な税 務的透明性のある新しい環境の準備をする必要があり ます。同時に、金融機関は、AEOIのコンプライアンスを確 実にするために、人的及びシステム的インフラを強化さ せる必要があります。 AEOIのいずれかの側面に関してご不明点等があります 場合、貴社の税務担当者に相談される旨をご提案申し 上げます。 4. 2014年7月1日付で有効となったFATCAは、海外の金融機関(以下 「FFIs」：アメリカ以外の金融機関)がアメリカの内国歳入庁(以下「IRS」)への 登録、アメリカ市民及びアメリカ国籍者（実体のあるアメリカの所有者の特 定の外国法人のアカウントを含む）に保有されているアカウントの特定のた めのデューディリジェンスの実行、及びIRSへの関連アカウント情報の報告 が必要となります。FFIsに対応していない場合、アメリカ源泉の支払に対し て30%の源泉徴収税が課されます。 Hong Kong Tax Alert 3 Hong Kong office Agnes Chan, Managing Partner, Hong Kong & Macau 22/F, CITIC Tower, 1 Tim Mei Avenue, Central, Hong Kong Tel: +852 2846 9888 / Fax: +852 2868 4432 Principal tax contact Tracy Ho +852 2846 9065 [email protected] Hong Kong Tax partners Agnes Chan +852 2846 9921 [email protected] May Leung +852 2629 3089 [email protected] Joe Chan +852 2629 3092 [email protected] Grace Tang +852 2846 9889 [email protected] Owen Chan +852 2629 3388 [email protected] Karina Wong +852 2849 9175 [email protected] Wilson Cheng +852 2846 9066 [email protected] Jo An Yee +852 2846 9710 [email protected] Chee Weng Lee +852 2629 3803 [email protected] Rex Young +852 2629 3020 [email protected] EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory About EY EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities. EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. For more information about our organization, please visit ey.com. © 2014 Ernst & Young Tax Services Limited. All Rights Reserved. APAC no. 03001250 ED None. This material has been prepared for general informational purposes only and is not intended to be relied upon as accounting, tax, or other professional advice. 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