詳細を見る - 公益社団法人 日本租税研究協会

財政・税制関係資料
財務省主税局
目
次
１．財政・税制総論
（資料①）年金や医療関係の給付と財政の関係……………………………………………４
（資料②）一般会計税収、歳出総額及び公債発行額の推移………………………………４
（資料③）平成２５年度一般会計予算から見る財政の現状…………………………………５
（資料④）公債残高の累増……………………………………………………………………５
（資料⑤）利払費と金利の推移………………………………………………………………６
（資料⑥）消費税率の引上げと使途の明確化（税制抜本改革法）………………………６
（資料⑦）高齢者３経費と消費税収の推移…………………………………………………７
（資料⑧）消費税収の国・地方の配分と使途………………………………………………７
（資料⑨）税制抜本改革法附則第十八条……………………………………………………８
（資料⑩−１）
「今後の経済財政動向等についての集中点検会合」の概要報告
（抄）①（平成２５年９月６日公表）……………………………………………８
（資料⑩−２）
「今後の経済財政動向等についての集中点検会合」の概要報告
（抄）②（平成２５年９月６日公表）……………………………………………９
（資料⑩−３）
「今後の経済財政動向等についての集中点検会合」の概要報告
（抄）③（平成２５年９月６日公表）……………………………………………９
（資料⑪）４−６月期 GDP２次速報の概要 ………………………………………………１０
（資料⑫）１９９７年の消費税率引上げ前後の経済指標の動向………………………………１０
（資料⑬）平成９年当時の現在の経済財政状況の比較……………………………………１１
（資料⑭）財政健全化目標……………………………………………………………………１１
（資料⑮）Ｇ２０トロント・コミットメント…………………………………………………１２
（資料⑯）主要国のトロント・コミットメントの達成状況………………………………１２
（資料⑰）主要格付け会社による格付け一覧と見方………………………………………１３
（資料⑱）当面の財政健全化に向けた取組等について―中期財政計画―
（平成２５年８月８日閣議了解）の概要…………………………………………１３
（資料⑲）中長期の経済財政に関する試算（中長期試算）の概要………………………１４
（資料⑳）社会保障・税一体改革による社会保障の充実について………………………１４
（資料
）主要税目の税収の推移（一般会計分）…………………………………………１５
（資料
）国民負担率（対国民所得比）の内訳の国際比較………………………………１５
（資料
）諸外国における租税負担率（対ＧＤＰ比）の推移……………………………１６
（資料
）法人所得課税（国・地方）の税収の推移（対ＧＤＰ比）……………………１６
（資料
）個人所得課税（国・地方）の税収の推移（対ＧＤＰ比）……………………１７
（資料
）消費税収（付加価値税収）（国・地方）の推移（対ＧＤＰ比） ……………１７
（資料
）一般会計税収の推移………………………………………………………………１８
（資料
）法人税収の推移……………………………………………………………………１８
（資料
）税制抜本改革関係の課題について………………………………………………１９
―1―
２．消費税関連
（資料
）低所得者への配慮（税制抜本改革法第７条イ・ロ・ハ）……………………１９
（資料
）平成２５年度税制改正大綱（抄）【軽減税率】 …………………………………２０
（資料
）複数税率について…………………………………………………………………２０
（資料
）平成２５年度税制改正大綱（抄）【転嫁対策】 …………………………………２１
（資料
−１）消費税率の引上げに伴う転嫁対策等について①…………………………２１
（資料
−２）消費税率の引上げに伴う転嫁対策等について②…………………………２２
（資料
−３）消費税率の引上げに伴う転嫁対策等について③…………………………２２
３．法人課税
（資料
）平成２３年度改正の法人実効税率引下げと復興特別法人税……………………２３
（資料
）法人所得課税の実効税率の国際比較……………………………………………２３
（資料
）繰越欠損金額の状況………………………………………………………………２４
（資料
）法人数と欠損法人割合の推移……………………………………………………２４
（資料
）業種別法人税額……………………………………………………………………２５
（資料
）法人の設備投資の推移……………………………………………………………２５
（資料
−１）日本再興戦略（抄）①………………………………………………………２６
（資料
−２）日本再興戦略（抄）②………………………………………………………２６
４．所得税関係
（資料
）所得税の最高税率の見直し………………………………………………………２７
（資料
）個人所得課税の実効税率の国際比較（夫婦子２人（専業主婦）の給与
所得者）……………………………………………………………………………２７
（資料
）公的年金等控除制度の概要………………………………………………………２８
５．国際課税
（資料
）税源浸食と利益移転（ＢＥＰＳ）行動計画……………………………………２８
（資料
）Ｇ８首脳サミット
安倍総理大臣発言（税部分）に関する事後記者
ブリーフ（２０１３年６月１７‐１８日於：ロックアーン）…………………………２９
（資料
）Ｇ８首脳サミット
コミュニケ
税部分（仮訳）（２０１３年６月１７‐１８日
於：ロックアーン）………………………………………………………………２９
（資料
）グーグルの租税回避に関するイギリス下院決算委員会報告書（２０１３年６月）
３０
（資料
）多国籍企業の租税回避が国際的な批判を浴びている（報道ベース）………３０
（資料
−１）OECD 租税委員会
BEPS 行動計画（概要）①…………………………３１
（資料
−２）OECD 租税委員会
BEPS 行動計画（概要）②…………………………３１
（資料
）自動的情報交換（Automatic Exchange Of Information） …………………３２
―2―
（資料
−１）情報交換を巡る国際的議論の経緯①………………………………………３２
（資料
−２）情報交換を巡る国際的議論の経緯②………………………………………３３
（資料
）OECD 事務局が公表している実効的な税の情報交換基準に関する
各国の実施状況リスト……………………………………………………………３３
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（資料①）
（資料②）
―4―
（資料③）
（資料④）
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（資料⑤）
（資料⑥）
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（資料⑦）
（資料⑧）
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（資料⑨）
（資料⑩−１）
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（資料⑩−２）
（資料⑩−３）
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（資料⑪）
（資料⑫）
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（資料⑬）
（資料⑭）
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（資料⑮）
（資料⑯）
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（資料⑰）
（資料⑱）
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（資料⑲）
（資料⑳）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 −１）
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（資料 −２）
（資料 −３）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 −１）
（資料 −２）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 ）
（資料 ）
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（資料 −１）
（資料 −２）
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（資料 ）
（資料 −１）
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（資料 −２）
（資料 ）
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地方税制関係資料
総務省自治税務局
目
次
（資料❶）税制抜本改革の目的………………………………………………………………３７
（資料❷）引上げ後の消費税収の国・地方の配分等………………………………………３７
（資料❸）我が国の一般会計における歳出・歳入の状況…………………………………３８
（資料❹）地方財政の財源不足の状況………………………………………………………３８
（資料❺）我が国の国家財政と地方財政の現状……………………………………………３９
（資料❻）国民経済と地方財政………………………………………………………………３９
（資料❼）国と地方の役割分担………………………………………………………………４０
（資料❽）一般政府支出の対 GDP の国際比較（２０１１） …………………………………４０
（資料❾）地方財政計画（通常収支分）の歳出の分析……………………………………４１
（資料
）主な社会保障制度の財源負担のイメージ………………………………………４１
（資料
）社会保障関係費に関する地方負担等の将来推計………………………………４２
（資料
）国税・地方税の税収内訳（平成２５年度予算・地方財政計画額）……………４２
（資料
）主要税目（地方税）の税収の推移………………………………………………４３
（資料
）人口一人当たりの税収額の指数（平成２３年度決算額）………………………４３
（資料
）地方交付税の性格…………………………………………………………………４４
（資料
）地方公務員数の状況………………………………………………………………４４
（資料
）地方公務員給与の状況……………………………………………………………４５
（資料
）市町村合併の効果…………………………………………………………………４５
（資料
）税制抜本改革法（国税）第７条等
（資料
）平成２５年度税制改正の主な検討項目……………………………………………４６
（資料
−１）地方税法の一部を改正する法律の概要①…………………………………４７
（資料
−２）地方税法の一部を改正する法律の概要②…………………………………４７
（資料
）平成２５年度与党税制改正大綱（抄）……………………………………………４８
（資料
）消費税の円滑かつ適正な転嫁の確保のための消費税の転嫁を阻害する
（税制に関する抜本的な改革及び関連する諸施策に関する措置）…………４６
行為の是正等に関する特別措置法案（概要）…………………………………４８
（資料
）消費税（国・地方）の引上げに伴う対応について……………………………４９
（資料
）税制抜本改革法（国税・地方税）附則…………………………………………４９
（資料
）
「今後の経済財政動向等についての集中点検会合」の概要報告
（平成２５年９月６日内閣府）……………………………………………………５０
（資料
）平成２５年４∼６月期四半期別ＧＤＰ速報（２次速報値）
（平成２５年９月９日内閣府）……………………………………………………５０
（資料
−１）秋の税制改正プ口セスにおける検討項目（自民党税制調査会）………５１
（資料
−２）税制調査会において聴取した制度・規制面での環境整備（別紙）
（自民党税制調査会）……………………………………………………………５１
（資料
）日本再興戦略に基づく税制措置に関する提言概要（日本経団連）…………５２
（資料
）償却資産に係る固定資産の税収の推移…………………………………………５２
― 35 ―
（資料
）市町村ごとに見た場合の償却資産課税のウエイト……………………………５３
（資料
）償却資産課税に係る地方６団体の意見…………………………………………５３
（資料
）資産税制の国際比較（償却資産関係）
（未定稿） ……………………………５４
（資料
）法人税と固定資産税の償却資産の考え方………………………………………５４
（資料
）平成２６年度税制改正における地方税に関する主な減税要望…………………５５
（資料
）地方税収と地方財政の財源不足の状況…………………………………………５５
（資料
）自由民主党総務部関係合同会議主要要望項目（抄）…………………………５６
（資料
）税制抜本改革法（国税）第７条
（資料
）地方法人特別税・譲与税について………………………………………………５７
（資料
）地方法人課税のあり方等に関する検討会………………………………………５７
（資料
）地方法人課税のあり方概要（抄）
（日本経団連）
（税制に関する抜本的な改革及び関連する諸施策に関する措置）…………５６
地方法人課税に係る当面の課題…………………………………………………５８
（資料
）法人実効税率２５％への引き下げの道（平成２５年７月３日経済同友会）……５８
（資料
）平成２５年度与党税制改正大綱（抄）
（車体課税） ……………………………５９
（資料
）自動車取得税・自動車重量税と地方財政………………………………………５９
（資料
）平成２５年度与党税制改正大綱に対する地方六団体共同声明（抄）…………６０
（資料
）自動車関係税制のあり方に関する検討会………………………………………６０
（資料
）自動車取得税の適用状況…………………………………………………………６１
（資料
）日米協議の合意の概要（平成２５年４月１２日）
内閣官房ＴＰＰ政府対策本部……………………………………………………６１
（資料
）ゴルフ場利用税に関する地方団体の意見（抜粋）……………………………６２
（資料
）東京都のゴルファーの他県ゴルフ場の利用回数について（推計）…………６２
（資料
）石油石炭税の上乗せ分について…………………………………………………６３
（資料
）社会保障・税番号制度の概要……………………………………………………６３
（資料
）給与支払報告書・公的年金等支払報告書の
電子データによる提出義務の創設………………………………………………６４
― 36 ―
（資料❶）
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（資料❷）
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（資料❸）
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（資料❹）
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（資料❺）
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（資料❻）
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― 39 ―
（資料❼）
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（資料❽）
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（資料❾）
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（資料 ）
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（資料 −１）
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（資料 −２）
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（資料 ）
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（資料 −２）
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― 51 ―
（資料 ）
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― 60 ―
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― 64 ―
国際課税関係資料
財務省主税局参事官室
目
次
（国際課税資料１）国際課税の基本的考え方………………………………………………６７
（国際課税資料２）国内法に定める国際課税………………………………………………６７
（国際課税資料３）我が国の課税権の範囲…………………………………………………６８
（国際課税資料４）個人納税者の区分と課税所得の範囲…………………………………６８
（国際課税資料５）法人納税者の区分と課税所得の範囲…………………………………６９
（国際課税資料６）外国税額控除制度の概要………………………………………………６９
（国際課税資料７）外国子会社からの受取配当に関する二重課税調整措置の見直し
（平成２１年度改正）……………………………………………………７０
（国際課税資料８）外国子会社合算税制について…………………………………………７０
（国際課税資料９）外国子会社合算税制の概要……………………………………………７１
（国際課税資料１０）移転価格税制について…………………………………………………７１
（国際課税資料１１）過少資本税制の仕組み…………………………………………………７２
（国際課税資料１２）関連者間の利子を利用した租税回避への対応………………………７２
（国際課税資料１３）過大支払利子税制について……………………………………………７３
（国際課税資料１４）国際課税関係の主な平成２５年度税制改正事項………………………７３
（国際課税資料１５）非居住者等が受ける振替社債等の利子等の非課税制度の
恒久化等…………………………………………………………………７４
（国際課税資料１６）外国子会社合算税制に係る外国税額控除の改正……………………７４
（国際課税資料１７）移転価格税制による独立企業間価格算定における利益水準指標
の追加……………………………………………………………………７５
（国際課税資料１８）上場株式等の配当等に係る条約適用手続の簡素化…………………７５
（国際課税資料１９）平成２５年度税制改正大綱（抄）………………………………………７６
（国際課税資料２０）総合主義と帰属主義の違い……………………………………………７６
（国際課税資料２１）総合主義と帰属主義の違いの具体的なイメージ……………………７７
（国際課税資料２２）外国法人及び非居住者に対する課税原則を帰属主義に見直す場合
の考え方の骨子（案）…………………………………………………７７
（国際課税資料２３）帰属主義に見直すことの意義…………………………………………７８
（国際課税資料２４）対比表（総合主義・帰属主義）………………………………………７８
（国際課税資料２５）総合主義（全所得主義）と帰属主義の課税方式の違い（所得の
種類別）…………………………………………………………………７９
（国際課税資料２６）内部取引の認識…………………………………………………………７９
（国際課税資料２７）帰属主義を移行した場合の内国法人のための外国税額控除の
イメージ…………………………………………………………………８０
（国際課税資料２８）租税条約の概要…………………………………………………………８０
（国際課税資料２９）我が国の租税条約ネットワーク………………………………………８１
（国際課税資料３０）租税条約交渉の現状……………………………………………………８１
（国際課税資料３１）日米租税条約の一部改正………………………………………………８２
― 65 ―
（国際課税資料３２）最近の日本の租税条約締結本数の推移（基本合意）………………８２
（国際課税資料３３）徴収共助について………………………………………………………８３
（国際課税資料３４）税務行政執行共助条約の概要…………………………………………８３
（国際課税資料３５）租税委員会の組織と活動の概要（２０１３年７月時点）………………８４
（国際課税資料３６）グーグルの租税回避に関する英国下院決算委員会報告書
（２０１３年６月）…………………………………………………………８４
（国際課税資料３７）多国籍企業の租税回避が国際的な批判を浴びている
（報道ベース）…………………………………………………………８５
（国際課税資料３８）税源浸食と利益移転（BEPS）行動計画 ……………………………８５
（国際課税資料３９）OECD 租税委員会 BEPS 行動計画（概要）行動１∼７ …………８６
（国際課税資料４０）OECD 租税委員会 BEPS 行動計画（概要）行動８∼１５ …………８６
（国際課税資料４１）行動１電子商取引への課税のあり方を検討…………………………８７
（国際課税資料４２）行動３外国子会社合算税制の普及……………………………………８７
（国際課税資料４３）行動４利子損金算入制限措置の普及…………………………………８８
（国際課税資料４４）行動６租税条約の濫用防止規定の普及………………………………８８
（国際課税資料４５）行動８無形資産の移転価格ルールの策定……………………………８９
（国際課税資料４６）租税回避を巡る国際的議論の経緯……………………………………８９
（国際課税資料４７）OECD 事務局が公表している実効的な税の情報交換基準に関する
各国の実施状況リスト…………………………………………………９０
（国際課税資料４８）OECD モデル租税条約第２６条 ………………………………………９０
（国際課税資料４９）グローバル・フォーラムについて……………………………………９１
（国際課税資料５０）ピア・レビュー報告書の評価（G７諸国） …………………………９１
（国際課税資料５１）米国の外国口座コンプライアンス法（Foreign Account Tax
Compliance Act）の概要 ……………………………………………９２
（国際課税資料５２）米国の外国口座コンプライアンス法…………………………………９２
（国際課税資料５３）日本の米 FATCA への対応 …………………………………………９３
（国際課税資料５４）欧州５カ国（英独仏伊西）の米 FATCA への対応 ………………９３
（国際課税資料５５）自動的情報交換（Automatic Exchange Of Information） ………９４
― 66 ―
（国際課税資料１）
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（国際課税資料２）
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― 67 ―
（国際課税資料３）
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（国際課税資料４）
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― 68 ―
（国際課税資料５）
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（国際課税資料６）
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（国際課税資料７）
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（国際課税資料１０）
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（国際課税資料１１）
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（国際課税資料１２）
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（国際課税資料１３）
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（国際課税資料１４）
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（国際課税資料１５）
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（国際課税資料１６）
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（国際課税資料１７）
（国際課税資料１８）
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（国際課税資料１９）
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（国際課税資料２０）
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― 76 ―
（国際課税資料２１）
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（国際課税資料２２）
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― 77 ―
（国際課税資料２３）
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（国際課税資料２４）
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（国際課税資料２５）
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（国際課税資料２７）
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（国際課税資料２８）
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― 80 ―
（国際課税資料２９）
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― 81 ―
（国際課税資料３１）
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（国際課税資料３２）
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（国際課税資料３３）
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（国際課税資料３４）
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（国際課税資料３５）
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― 84 ―
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（国際課税資料３７）
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（国際課税資料３８）
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― 85 ―
（国際課税資料３９）
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（国際課税資料４０）
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（国際課税資料４１）
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（国際課税資料４３）
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（国際課税資料４５）
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（国際課税資料４６）
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（国際課税資料４７）
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（国際課税資料４８）
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― 90 ―
（国際課税資料４９）
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（国際課税資料５０）
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（国際課税資料５１）
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（国際課税資料５２）
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（国際課税資料５３）
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（国際課税資料５５）
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