REG (TAX) : Internal Revenue Code 体系 - US-CPA

2011 年 1 月現在
REG (TAX) : Internal Revenue Code 体系
<Research 問題対策>
＜内国歳入法の階層＞
内国歳入法 (Internal Revenue Code：IRC) は、以下のような順に階層に分かれている。
※Section は 10,000 番近くある。
■Subtitle（A,B,C・・・）
■CHAPTER（1,2,3・・・）
■Subchapter（A,B,C・・・）
PART（I,II,III・・・）
Subpart（A,B,C・・・）
Section（1,2,3・・・）
Subsections（a,b,c・・・）
内国歳入法（Internal Revenue Code）の Subtitle は A～K まであるが、主に「Subtitle A – Income Taxes」と「Subtitle B – Estate and
Gift Taxes」に関する出題が予想される。Subtitle より下の階層についても、出題される可能性が高い部分のみを記載する。
※特に Subtitle A＞CHAPTER１＞Subchapter のうち、A / B / C / E / F / G / J / K / O / P / S が何を規定しているのか？を簡単
に把握しておこう。暗記する必要はない。
■Subtitle A – Income Taxes
(sec.1-1564)
■CHAPTER 1 – Normal Taxes and Surtaxes
■ Subchapter A – Determination of Tax Liability
税額の計算（AMT を含む）や税額控除について規定する。
■ Subchapter B – Computation of Taxable Income
課税所得の計算を規定する。
＜補足解説＞
・ PART V Deductions for Personal Exemptions には、扶養家
族の要件なども規定されている。PART VI は個人と法人両方に
適用される控除項目、PART VII は個人の控除項目（medical
expenses など）、PART VIII は法人の控除項目（DRD など）。
・
内国歳入法 (Internal Revenue Code) は、個人の所得税をベ
ースに構成されている。法人の所得税については、個人の所得
税と異なる扱いがなされる部分のみが特に規定されており、同じ
Section の中に個人と法人が規定されていることもあるので注意
しよう。例）Charitable contribution
■Subchapter C – Corporate Distributions & Adjustments
法人の設立・分配・清算を規定する。
(sec.1-59B)
※番号が抜けている PART は廃止された（repealed）もの。
PART I – Tax on Individuals
PART II – Tax on Corporations
PART III – Changes in Rates during a Taxable Year
PART IV – Credits against Tax
PART VI – Alternative Minimum Tax
PART VII – Environmental Tax
(sec.61-291)
PART I – Definition of Gross Income, Adjusted Gross
Income, Taxable Income, etc
PART II –Items Specifically Included in Gross Income
PART III – Items Specifically Excluded from Gross Income
PART IV – Tax Exemption Requirements for State and
Local Bonds
PART V – Deductions for Personal Exemptions
PART VI – Itemized Deductions for Individuals and
Corporations
PART VII – Additional Itemized Deductions for Individuals.
PART VIII – Special Deductions for Corporations
PART IX – Items Not Deductible
PART X – Terminal Railroad Corporations and Their
Shareholders
PART XI – Special Rules Relating to Corporate Preference
Items
(sec.301-395)
PART I – Distributions by Corporations
PART II – Corporate Liquidations
PART III – Corporate Organizations and Reorganizations
PART V – Carryovers
PART VI – Treatment of Certain Corporate Interests as
Stock or Indebtedness
REG : IRC - 1
■Subchapter E – Accounting Periods and Methods of
Accounting
会計期間や会計処理方法（認識のタイミング）について規定する。
■Subchapter F – Exempt Organizations
非課税組織について規定する。
■Subchapter G – Corporations Used to Avoid Income
Tax on Shareholders
留保利益課税（accumulated earnings tax や personal holding
company tax）について規定する。
■Subchapter J – Estates, Trusts, Beneficiaries, and
Decedents
遺産財団と故人・信託と受益者について規定する。
■Subchapter K – Partners and Partnerships
パートナーとパートナーシップについて規定する。
■Subchapter O – Gain/Loss on Disposition of Property
資産取引について規定する。
■Subchapter P – Capital Gains and Losses
キャピタル・ゲインまたはロスについて規定する。
■Subchapter S – Tax Treatment of S Corporations and
their Shareholders
S コーポレーションとその株主の取扱いについて規定する。
(sec.441-483)
PART I –Accounting Periods
PART II –Methods of Accounting
PART III – Adjustments
＜補足＞PART II（Sec. 465）に、Deductions limited to
amount at risk が規定されている。
(sec.501-530)
PART I –General Rule
PART II – Private Foundations
PART III – Taxation of Business Income of Certain Exempt
Organizations
PART IV – Farmers Cooperatives
PART V – Shipowners Protection and Indemnity
Associations
PART VI – Political Organizations
PART VII – Certain Homeowners Associations
PART VIII – Higher Education Savings Entities
(sec.531-565)
PART I – Corporation Improperly Accumulating Surplus
PART II – Personal Holding Companies
PART IV – Deduction for Dividends Paid
(sec.641-692)
PART I – Estate, Trusts, and Beneficiaries
PART II – Income in Respect of Decedents
＜補足＞PART II に、故人に関連する所得が規定されている。
(sec.701-777)
PART I – Determination of Tax Liability
PART II – Contributions, Distributions and Transfers
PART III – Definitions
PART IV – Special Rules for Electing Large Partnerships
(sec.1001-1111)
PART I – Determination of Amount of and Recognition of
Gain or Loss
PART II – Basis Rules of General Application
PART III – Common Nontaxable Exchanges
PART IV – Special Rules
PART VII – Wash Sales; Straddles
(sec.1201-1298)
PART I – Treatment of Capital Gains
PART II – Treatment of Capital Losses
PART III – General Rules for Determining Capital Gains
and Losses
PART IV – Special Rules for Determining Capital Gains
and Losses
PART V – Special Rules for Bonds and Other Debt
Instruments
PART VI – Treatment of Certain Passive Foreign
Investment Companies
(sec.1361-1379)
PART I – In General
PART II – Tax Treatment of Shareholders
PART III – Special Rules
PART IV – Definitions; Miscellaneous
REG : IRC - 2
■Subtitle B – Estate and Gift Taxes
(sec.2001-2801)
連邦相続税、贈与税を規定する。
■CHAPTER 11 – Estate Tax
■CHAPTER 12 – Gift Tax
■CHAPTER 13 – Tax on Generation-Skipping Transfers
■CHAPTER 14 – Special Valuation Rules
■CHAPTER 15 – Gift and Bequests From Expatriates
Research 画面入力例：
出典として「IRC」を選択し、「Section （1,2,3・・・）」⇒ 「Subsection（a,b,c・・・）」の順に分けて入力する。
※ Subsection がない場合もある。
REG : IRC - 3