記載の手引 [PDFファイル／99KB]

「医療法人等に係る所得の区分及び
基準法人所得割額に関する計算書」
記 載 の 手 引
（ 平 成 20年 10月 １ 日 以 後 に 開 始 す る 事 業 年 度 分 ）
◇目次◇
ページ
１ 所得の区分計算
(1) 計 算 の 基 礎 と す る 収 入 金 額 の 計 算･･･････････････････････････････････１
１ 社 会保 険 診 療 に 係 る 収 入 金額 （ Ａ 欄 ）･･････････････････････････････１
２ そ の他 の 収 入 金 額 （ Ｂ 欄 ）････････････････････････････････････････２
３ あ ん分 率 （ Ｇ 欄 ） ････････････････････････････････････････････････４
(2) 法 人 事 業 税 の 課 税 標 準 と な る 所 得 金 額 の 計 算 ･････････････････････････５
１ 所 得金 額 （ ① 欄 ） ････････････････････････････････････････････････５
２ 医 療事 業 以 外 の 事 業 に 係 る所 得 金 額 （ ② 欄 ）････････････････････････５
３ 社 会保 険 診 療 に 係 る 所 得 金額 （ ④ 欄 ）･･････････････････････････････５
４ 欠 損金 又 は 災 害 損 失 金 の 当期 控 除 額 （ ⑥ 欄 ）････････････････････････５
５ 委 託事 業 に 係 る 所 得 金 額 （⑦ 欄 ） ･･････････････････････････････････５
６ 所 得金 額 差 引 計 （ ⑨ 欄 ）･･････････････････････････････････････････６
２
１
２
３
４
基 準 法 人 所 得 割 額 の 計 算････････････････････････････････････････････６
所 得金 額 総 額 （ ⑩ 欄 ）･･････････････････････････････････････････････６
⑪ から ⑬ ま で の 各 欄････････････････････････････････････････････････６
軽 減税 率 不 適 用 法 人 の 金 額（ ⑮ 欄 ） ･･････････････････････････････････７
「 税率 」 欄 ････････････････････････････････････････････････････････７
３
計 算 の 基 礎 と す る 収 入 金 額 の 計 算 の 取 扱 い 一 覧･････････ ･･････････ ･･････８
４
介 護 保 険 収 入 に 係 る 留 意 事 項･ ･ ･･･････････････････････････････････････９
こ の 手引 は 、 神 奈 川 県 に 主 たる 事 務 所 (病 院 ・ 診 療所 )等 を 有す る 医 療 法人 等 (※)
が 、 神 奈川 県 に 法 人 事 業 税 の 申告 を す る 場 合 に 添 付 して い た だ く 「 医 療 法 人等 に 係
る 所 得 の区 分 及 び 基 準 法 人 所 得割 額 に 関 す る 計 算 書 」の 記 載 方 法 等 に つ い て説 明 し
た も の です 。
申 告 の際 に は 、 申 告 書 に 次 のも の を 添 付 し て 御 提 出く だ さ い 。
◇ 添 付 書類 ◇
ア 「 医療 法 人 等 に 係 る 所 得 の区 分 及 び 基 準 法 人 所 得割 額 に 関 す る 計 算 書 」
イ 法 人 税 法 施 行規 則 別 表 ４の 写 し
ウ 法 人税 に 係 る 勘 定 科 目 内 訳明 細 書 ⑯ （ 雑 益 、 雑 損失 等 の 内 訳 書 ）
エ 決 算 報 告 書 の写 し
オ 「 委 託 事 業 に 係 る 収 入 金 額の 内 訳 書 」（ 委 託 事 業に 係 る 法 人 事 業 税 の 減免 の 適 用
を 受 け てい る 場 合 の み ）
※
医療法人等とは、次のものをいいます。
医 療 法 第 39条 に 規 定 す る 医 療 法 人
医療施設に係る事業を行う農業協同組合連合会
公益法人等で医療保健業を行うもの
法人でない社団又は財団で代表者又は管理人の定めがあるもののうち医療保健業を行うもの
28
・３改定︶
な お 、法 人 税 の 課 税 標 準 と なる 所 得 の 算 定 に お い て、 租 税 特 別 措 置 法第 67 条 第
１ 項 の 規定 を 適 用 し た 医 療 法 人等 に つ い て は 、こ の 計 算 書 を 記載 す る 必 要 はあ り ま
せ ん 。 法人 税 法 施 行 規 則 別 表 10(6)の 写し を 提 出 し てく だ さ い （ 計 算 方 法 につ い て
は 申 告 書の 提 出 先 と な っ て い る県 税 事 務 所 ま で お 尋 ねく だ さ い 。）。
︵
①
②
③
④
１
所得の区分計算
(1)
計算の基礎とする収入金額の計算
計 算 の 基 礎 と す る 収 入金 額 の 計 算 （ 計 算 書 中段 部 分 ） か ら 記 載 し ます 。
１ 社会保険診療に係る収入金額（Ａ欄）
次 の 社 会保 険 診 療 の 収 入 金 額 の合 計 金 額 を 記 載 し て くだ さ い 。
ア
健 康 保険 法 の規 定 に基 づ く 療養 の 給付 等
イ
国 民 健康 保 険法 の 規定 に 基 づく 療 養の 給 付等
ウ
高 齢 者の 医 療の 確 保に 関 す る法 律 の規 定 に基 づ く 療養 の 給付
エ
船 員 保険 法 の規 定 に基 づ く 療養 の 給付 等
オ
国 家 公務 員 共済 組 合法（ 防 衛省 の 職員 の 給与 等 に 関す る 法律 第 22条 第 １項 に おい て
その 例 に よる も のと さ れる 場 合 を含 む。） の 規 定に 基 づ く療 養 の給 付 等
カ
地 方 公務 員 等共 済 組合 法 の 規定 に 基づ く 療養 の 給 付等
キ
私 立 学校 教 職員 共 済法 の 規 定に 基 づく 療 養の 給 付 等
ク
戦 傷 病者 特 別援 護 法の 規 定 に基 づ く療 養 の給 付 等
ケ
母 子 保健 法 の規 定 に基 づ く 療養 の 給付 等
コ
児 童 福祉 法 の規 定 に基 づ く 療養 の 給付 等
サ
原 子 爆弾 被 爆者 に 対す る 援 護に 関 する 法 律の 規 定 に基 づ く療 養 の給 付 等
シ
生 活 保 護 法 の 規 定 に 基 づ く 医 療 扶 助 の た め の 医 療 、 介 護 扶 助 の た め の 介 護 (訪 問 看
護、訪問 リ ハ ビリ テ ー ショ ン、居 宅 療養 管 理 指導 、通 所 リ ハビ リ テ ーシ ョ ン、短 期入
所療 養 介 護、介 護予 防 訪問 看 護 、介 護 予防 訪 問リ ハ ビ リテ ー ショ ン 、介 護 予 防居 宅 療
養管 理 指 導、介 護予 防 通所 リ ハ ビリ テ ーシ ョ ン、介 護 予防 短 期入 所 療養 介 護 、介 護 保
健施 設 サ ービ ス 又は 介 護療 養 施 設サ ー ビス に 限り ま す 。)又は 出 産 扶 助の た め の助 産
ス
中国残留邦人等の円滑な帰国の促進並びに永住帰国した中国残留邦人等及び特定
配偶 者 の 自立 の 支援 に 関す る 法 律の 規 定に 基 づく 医 療 支援 給 付の た めの 医 療 、介 護 支
援給 付 の ため の 介護（ 生活 保 護 法に 掲 げる 訪 問看 護 、訪問 リ ハビ リ テー シ ョ ン、居 宅
療養 管 理 指導 、通 所 リ ハビ リ テ ーシ ョ ン、短 期入 所 療 養介 護、介 護 予防 訪 問 看護 、介
護予 防 訪 問リ ハ ビリ テ ーシ ョ ン 、介 護 予防 居 宅療 養 管 理指 導 、介 護 予防 通 所 リハ ビ リ
テー シ ョ ン、介 護予 防 短期 入 所 療養 介 護、介 護保 健 施 設サ ー ビス 又 は介 護 療 養施 設 サ
ービ ス に 限り ま す。） 又 は出 産 支 援給 付 のた め の助 産
セ
精 神 保健 及 び精 神 障害 者 福 祉に 関 する 法 律の 規 定 に基 づ く医 療
ソ
麻 薬 及び 向 精神 薬 取締 法 の 規定 に 基づ く 医療
タ
感 染 症の 予 防及 び 感染 症 の 患者 に 対す る 医療 に 関 する 法 律の 規 定に 基 づ く医 療
チ
心神喪失等の状態で重大な他害行為を行った者の医療及び観察等に関する法律の
規定 に 基 づく 医 療
ツ
介 護 保 険 法 の 規 定 に よ る 指 定 居 宅 サ ー ビ ス (訪 問 看 護 、 訪 問 リ ハ ビ リ テ ー シ ョ ン 、
居 宅 療 養 管 理 指 導 、 通 所 リ ハ ビ リ テ ー シ ョ ン 又 は 短 期 入 所 療 養 介 護 に 限 り ま す 。 )、
- 1 -
指定 介 護 予防 サ ービ ス（介 護 予 防訪 問 看護 、介護 予 防 訪問 リ ハビ リ テー シ ョ ン、介 護
予防 居 宅 療養 管 理指 導 、介護 予 防通 所 リ ハビ リテ ー シ ョン 又 は介 護 予防 短 期 入所 療 養
介護 に 限 りま す。）、介 護保 健 施 設サ ー ビス 又 は指 定 介 護療 養 施設 サ ービ ス に 要す る 費
用の 額
テ
＜９ 、10ペ ー ジを 参 照 して く ださ い 。＞
障害者の日常生活及び社会生活を総合的に支援するための法律の規定による指定
自立 支 援 医療 又 は指 定 療養 介 護 医療
ト
児 童 福祉 法 の規 定 によ る 肢 体不 自 由児 通 所医 療 、障害 児 入所 医 療又 は 指 定小 児 慢性
特定 疾 病 医療 支 援
ナ
難 病 の患 者 に対 す る医 療 等 に関 す る法 律 の規 定 に よる 指 定特 定 医療
(注 )
ア ∼ キは 、入 院 時食 事 療 養費 、入 院 時 生活 療 養 費 、保 険 外 併 用療 養 費 、家族 療 養
費、 訪 問 看護 療 養費 又 は家 族 訪 問看 護 療養 費 を含 み ま す。
保 険 等 査定 増 減 が あ る 場 合 の 留意 点
診 療 費請 求 に 係 る 査 定 増 減 は、そ の 通 知 が あ っ た 日の 属 す る 事 業 年 度 に、そ の 差 額
を 診 療 収入 ご と に 加 算 し 、 又 は減 算 し て く だ さ い 。
２ その他の収入金額（Ｂ欄）
次 の(1)か ら(7)ま で の 収 入 金 額の 合 計 額 を 記 載 し て くだ さ い 。
(1)
自由 診 療 収 入
自 由 診 療に 係 る 収 入 金 額 を 記 載し て く だ さ い 。
(2)
労災 保 険 診 療 収 入
労 働 者 災害 補 償 保 険 法 の 規 定 に基 づ く 診 療 収 入 金 額 を記 載 し て く だ さ い 。
(3)
社会 保 険 診 療 に 該 当 し ない 介 護 保 険 収 入 ＜９、10ページを参照してください。＞
介 護 保 険 法の 規 定 に 基 づ く サ ービ ス の う ち 社 会 保 険 診療 に 該 当 し な い サ ー ビス の
収 入 金 額を 記 載 し て く だ さ い 。
(4)
その 他 診 療 等 に 係 る 収 入（ Ｃ 欄 ）
健 康 診 断 収入 、 医 療 相 談 収 入 、受 託 技 工 、 検 査 料 等 収入 、 嘱 託 収 入 、 診 断 書等 の
文 書 収 入、 室 料 の 差 額 収 入 、 往診 料 な ど 、 (1)、 (2)、(3)及 び(5)以 外 の 診 療に 係 る
収 入 金 額を 記 載 し て く だ さ い 。
- 2 -
(5)
委託 事 業 に 係 る 収 入 （ Ｄ欄 ）
神奈 川 県 又 は 県 内 の 市 町村 か ら 委 託 を 受 け た 医療 、 保 健 指 導 又 は 家 畜衛 生 に 関 す
る 事 業 を行 っ た 場 合 に お い て 、こ れ ら の 委 託 事 業 が 、法 人 事 業 税 の 減 免 の 対象 と な
る と き は、 そ の 委 託 事 業 に 係 る収 入 金 額 を 記 載 し て くだ さ い 。
また 、併 せ て、「 委 託 事業 に 係 る 収 入 金 額 の 内訳 書 」に 当 該 収 入 金 額を 証 す る 書 類
の 写 し を添 付 し て 御 提 出 く だ さい 。（ 地 方税 ポ ー タ ルシ ス テ ム ｅ Ｌ Ｔ Ａ Ｘ（ エル タ ッ
ク ス ） を利 用 す る 場 合 、 収 入 金額 を 証 す る 書 類 の 写 しは 、 ｅ Ｌ Ｔ Ａ Ｘ で 提 出せ ず 事
後 に 郵 送し て い た だ い て も 差 し支 え あ り ま せ ん。）
(注 )
こ の 減 免 の 適 用 を 受 ける た め に は 、 法 人 事 業税 の 申 告 書 の 提 出 期 限ま で に 減 免
の 対 象 と なる そ れ ぞ れ の 委 託 事業 に つ い て 、 減 免 申 請書 を 県 税 事 務 所 に 提 出し て
い た だ く必 要 が あ り ま す 。
※
こ の 減 免 の 対 象 と な る委 託 事 業 の 範 囲 は 、 県税 の ホ ー ム ペ ー ジ を ご覧 い た だ く
か 、 県 税事 務 所 へ お 問 い 合 わ せく だ さ い 。
ま た 、 委 託 事 業 に 係 る収 入 金 額 の 内 訳 書 の 用紙 、 減 免 申 請 書 の 用 紙は 、 県 税 の
ホ ー ム ペー ジ か ら ダ ウ ン ロ ー ドす る こ と も で き ま す 。
(6)
受取 利 息 等
源 泉 所 得税 額 と 県 民 税 利 子 割 額を 含 む 受 取 利 息 等 の 総額 を 記 載 し て く だ さ い。
(7)
雑収 入 （ Ｅ 欄 ）
不 用 品 売 却収 入 、 商 品 販 売 収 入、 電 話 ・ ガ ス ・ 寝 具 等の 使 用 料 収 入 、 付 添 人に 係
る 給 食 収入 な ど 医 療 事 業 に 付 随す る 収 入 金 額 を 記 載 して く だ さ い 。
収 入 金 額に つ い て の 留 意 点
①
土 地等 （ 土 地 、 土 地 の 上 に存 す る 権 利 及 び 建 物 をい い ま す 。） の 譲 渡 益、 有 価 証 券
の 譲 渡 益又 は 評 価 益
「 医 療 事 業 以 外の 事 業 に 係 る所 得 金 額 」（ ② 欄）に 記 載 し ます 。こ の 場 合に お い て 、
土 地 等 の 譲 渡 益 に つ い て 法 人 税 法 第 50条 及 び 租 税 特 別 措 置 法 第 ３ 章 第 ６ 節 に 規 定 す
る 圧 縮 記帳 等 に よ り 損 金 の 額 に算 入 さ れ た 金 額 が あ ると き は 、当 該 損 金 の 額に 算 入 さ
れ た 金 額に 相 当 す る 額 を 土 地 等の 譲 渡 益 か ら 控 除 し てく だ さ い 。
②
圧 縮記 帳 の 対 象 と な る 国 庫補 助 金 等 及 び 保 険 金 等の 金 額
国 庫 補 助 金 等 及 び 保 険 金 等 の 金 額 か ら 法 人 税 法 第 42条 及 び 第 47条 に 規 定 す る 圧 縮
記 帳 に より 損 金 の 額 に 算 入 さ れた 金 額 に 相 当 す る 金 額を 控 除 し た 金 額 を「 雑収 入 」欄
に 記 載 しま す 。
- 3 -
③
補 助金 ・ 助 成 金 （ ② に 該 当す る も の を 除 き ま す。）
補 助金・助成 金 の 収 入 金 額か ら 当 該 補 助 金・助 成 金 の 額を 限 度 と し て 補助・助成 の
対 象 と なる 費 用 と し て 支 払 っ た金 額 を 控 除 し た 金 額 を「 雑 収 入 」 欄 に 記 載 しま す 。
④
生 命保 険 金 、損 害 保 険 金 その 他 こ れ に 類 す る も の（ ② に 該 当 す る も の を除 き ま す 。）
保険金等の金額から当該保険金等の額を限度として当該保険金等に係る事故当事
者 又 は 当該 事 故 当 事 者 の 親 族 等に 支 払 っ た 金 額 を 控 除し た 金 額 を「 雑 収 入 」欄 に 記 載
します。
⑤
従 業員 か ら 受 け 取 る 給 食 収入
給食収入から当該給食収入の額を限度として当該給食に係る材料費相当額を控除
し た 金 額を 「 雑 収 入 」 欄 に 記 載し ま す 。
な お 、付 添 人 の 給 食 収 入 に つい て も 、「雑 収 入 」 欄に 記 載 し ま す 。
⑥
各 種引 当 金 及 び 準 備 金 の 戻入 額
医 療事 業 に 係 る 収 入 金 額 に計 上 し な い で く だ さ い。
⑦
消 費税 の 額
消 費 税の 課 税 事 業 者 で あ っ て 、か つ 、税 込 経 理 を して い る 場 合 は 、計 算 の 基 礎 とす
る 収 入 金額 か ら 該 当 金 額 に 係 る消 費 税 （ 地 方 消 費 税 を含 み ま す 。） の 額 を 控除 し た 金
額 を そ れぞ れ の 欄 に 記 載 し ま す 。な お 、こ の 場 合 、消 費 税 の確 定 申 告 書 の 写し を 添 付
し て く ださ い 。
ま た 、簡 易 課 税 制 度 を 選 択 して い る こ と に よ っ て 生じ た 益 金 （ 税 抜 き 経 理方 式 で 、
仮 受 消 費税 か ら 仮 払 消 費 税 を 差し 引 い た 金 額 が 、簡 易課 税 制 度 を 適 用 し た 消費 税 額 を
上 回 る 場合 の 差 額 ） は 「 雑 収 入」 の 欄 に 記 載 し ま す 。
⑧
そ の他 の 留 意 点
法 人税 法 施 行 規 則 別 表 ４ で加 算 又 は 減 算 し た 収 入金 額 に つ い て は 、計 算の 基 礎 と す
る 収 入 金額 に 加 算 又 は 減 算 し てく だ さ い 。
※
そ の 他 の 収入 金 額の 各 欄 に 記 載 する 収 入金 額 等 の 具 体 例に つ いて は ８ ペ ー ジ の「 計 算の
基 礎 と す る 収 入金 額 の計 算 の 取 扱 一 覧」 を 参照 し て く だ さ い。
３ あん分率（Ｇ欄）
あん分率は、『社会保険診療に係る所得金額』（④欄）の算定に用いるもので、次の算
式により求めてください。
社 会 保 険診 療 に 係 る 収 入 金 額 （ Ａ 欄 ）
医 療 事 業等 に 係 る 収 入 金 額(Ｆ 欄)
- 4 -
＝ ０．××××
(小数点第４位未満切上げ)
(2)
法人事業税の課税標準となる所得金額の計算
計 算 書 の ① 欄 か ら ⑨ 欄ま で （ 計 算 書 上 段 部 分） を 使 用 し 、 法 人 事 業税 の 課 税 標
準 と な る所 得 金 額 を 計 算 し ま す。
１ 所得金額（①欄）
地 方 税 法施 行 規 則 第 ６ 号 様 式 別表 ５ 「 所 得 金 額 に 関 する 計 算 書 」 ⑯ 欄 の 額 を記 載 し
て く だ さい 。
２ 医療事業以外の事業に係る所得金額（②欄）
医 療 事 業以 外 の 事 業 に 係 る 当 期利 益 又 は 当 期 欠 損 の 額を 記 載 し て く だ さ い 。
な お 、 所得 金 額 が 医 療 事 業 と 医療 事 業 以 外 の 事 業 と に区 分 さ れ て い な い 場 合は 、 そ
れ ぞ れ の事 業 に 係 る 売 上 金 額 等の 割 合 に よ り 区 分 し てく だ さ い 。
※
土 地等 の 譲 渡 損 益 、有 価 証券 の 譲 渡 損 益 又 は こ れら の 評 価 損 益 の 額 が ある 場 合 は 、
そ の 額 を含 め て 記 載 し て く だ さい 。
３ 社会保険診療に係る所得金額（④欄）
次 の 算式 に よ り 求 め て く だ さい 。（ 小 数点 以 下 は 切り 上 げ て く だ さ い。）
○
医 療事 業 の み を 行 う 場 合
所 得 金 額 （ ① 欄 ） ×あ ん 分 率 （ Ｇ 欄 ）
○
医 療事 業 と 医 療 事 業 以 外 の事 業 を 併 せ て 行 う 場 合
医 療 事 業 に 係 る 所 得 金 額 （ ③ 欄 ） ×あ ん分 率 （ Ｇ 欄 ）
４ 欠損金又は災害損失金の当期控除額（⑥欄）
法 人 事業 税 の 課 税 所 得 の 算 定に お い て 計 算 さ れ た 繰越 欠 損 金 の 当 期 控 除 額を 記 載 し
て く だ さい 。 こ の 欄 に 記 載 す るの は 、 法 人 税 に お け る繰 越 欠 損 金 の 当 期 控 除額 で は あ
り ま せ んの で ご 注 意 く だ さ い 。
５ 委託事業に係る所得金額（⑧欄）
次 の 算式 に よ り 求 め て く だ さい 。
課 税 所 得金 額 （ ⑤ 欄 ） ×
委託事業に係る収入（Ｄ欄）
その他の収入金額 （Ｂ欄）
- 5 -
た だ し、 法 人 事 業 税 の 課 税 標準 と な る 所 得 金 額 （ ⑦欄 ） を 超 え る 場 合 は 、当 該 所 得
金 額 を 限度 と し て 記 載 し て く ださ い 。
６ 所得金額差引計（⑨欄）
法 人 事業 税 の 課 税 標 準 と な る所 得 金 額（ ⑦ 欄 ）か ら 委 託 事業 に 係 る 所 得 金額（ ⑧ 欄 ）
を 控 除 した 金 額 を 記 載 し て く ださ い 。 ⑧ 欄 に 記 載 す る金 額 が な い 場 合 は 、 記載 す る 必
要 は あ りま せ ん 。
な お、「 ２
２
基 準法 人 所 得 割額 の 計 算 」 を 併 せ て 記載 し て く だ さ い 。
基準法人所得割額の計算
法 人 事業 税 の 減 免 の 対 象 と なる 委 託 事 業 を 行 っ た 法人 に つ い て は 、 計 算 書の ⑩ 欄 か
ら ⑮ 欄 まで を 使 用 し 、 地 方 法 人特 別 税 の 課 税 標 準 額 であ る 基 準 法 人 所 得 割 額を 計 算 し
ます。
１ 所得金額総額（⑩欄）
法 人 事業 税 の 課 税 標 準 と な る所 得 金 額 （ ⑦ 欄 ） を 記載 し ま す 。 所 得 金 額 差引 計 （ ⑨
欄 ） で はあ り ま せ ん の で ご 注 意く だ さ い 。
２ 以 上の 都 道 府 県 に 事 務 所 等を 有 す る 法 人 は 、 地 方税 法 施 行 規 則 第10号 様式 の 事 業
税 の 「 分割 課 税 標 準 額 」 欄 の うち 、 神 奈 川 県 分 の 金 額を 記 載 し ま す 。
２ ⑪から⑬までの各欄
⑪ か ら⑬ ま で の 各 欄 の 課 税 標準 の 額 は 、 次 に 掲 げ る法 人 の 区 分 に 応 じ 、 それ ぞ れ に
定 め る 金額 を 記 載 し ま す （ ３ 以上 の 都 道 府 県 に お い て事 務 所 等 を 設 け て 事 業を 行 う 医
療 法 人 等で 、 資 本 金 の 額 又 は 出資 金 の 額 が 1,000万 円 以 上 の 場 合 は、「 ３
軽減 税 率 不
適 用 法 人の 金 額 （ ⑮ 欄 ）」 を ご 覧 く だ さ い。）。
(1)
医 療 法 人 （ 特別 法 人 ） であ っ て 次 の(2)に 該 当 し な い も の
⑩ 欄 の 金 額 が 年 400万 円 （ そ の 事 業 年 度 が １ 年 に 満 た な い 場 合 に お い て は 、 400
万 円 に その 事 業 年 度 の 月 数 を 乗じ て 12で 除 し て 得 た 金額 。 以 下 同 じ 。） 以 下 で あ る
時 は そ の金 額 を ⑪ 欄 に 、 年400万 円 を 超 え る と き は 年400万 円 以 下 の 金 額 を⑪ 欄 に 、
年400万 円 を 超 え る金 額 を ⑫ 欄に そ れ ぞ れ 記 載 し ま す。
- 6 -
(2)
租 税 特 別 措 置法 第68条 第１ 項 の 規 定 に 該 当 す る法 人
⑩ 欄 の金 額 が 年 400万 円 以 下で あ る と き は そ の 金 額を ⑪ 欄 に 、年400万 円 を超 え 年
10億 円（そ の 事 業 年 度 が １ 年 に満 た な い 場 合 に お い ては 、10億 円 に そ の 事 業年 度 の
月 数 を 乗じ て 12で 除 し て 得 た 金額 。以 下 同 じ 。）以 下 で あ る と きは 年400万 円 以 下 の
金 額 を ⑪欄 に 、 年 400万 円 を 超え 年 10億 円 以 下 の 金 額を ⑫ 欄 に 、 ま た 、 年10億 円 を
超 え る とき は 、年 400万 円 以 下の 金 額 を ⑪ 欄 に 、年400万 円 を 超え 年10億 円以 下 の 金
額 を ⑫ 欄に 、 年 10億 円 を 超 え る金 額 を ⑬ 欄 に そ れ ぞ れ記 載 し ま す 。
(3)
(1)及 び (2)以外 の 法 人
⑩ 欄 の金 額 が 年 400万 円 以 下で あ る と き は そ の 金 額を ⑪ 欄 に 、年400万 円 を超 え 年
800万 円（ そ の 金 額が １ 年 に 満た な い 場 合 に お い て は、800万 円に そ の 事 業年 度 の 月
数 を 乗 じて 12で 除 し て 得 た 金 額。以 下 同 じ。）以 下 で ある と き は 年400万 円 以 下 の 金
額 を ⑪ 欄 に、 年 400万 円 を 超 え年 800万 円 以 下 の 金 額を ⑫ 欄 に 、 ま た 年800万 円 を 超
え る と き は年 400万 円 以 下 の 金額 を ⑪ 欄 に 、 年400万 円 を 超 え 年800万 円 以 下の 金 額
を ⑫ 欄 に、 年 800万円 を 超 え る金 額 を ⑬ 欄 に そ れ ぞ れ記 載 し ま す 。
３ 軽減税率不適用法人の金額（⑮欄）
３ 以 上の 都 道 府 県 に お い て 事務 所 等 を 設 け て 事 業 を行 う 医 療 法 人 等 で 、 資本 金 の 額
又 は 出 資金 の 額 が 1,000万 円 以 上 の 場 合 に 、 ⑩ 欄 の 金額 （ 1,000円 未 満 は 切捨 て ） を 記
載 し ま す。
４ 「税率」欄
「 税 率」 の 各 欄 は 法 人 の 事 業税 の 標 準 税 率 を 記 載 して く だ さ い 。
⑭ 欄 （⑪ 欄 か ら ⑬ 欄 ま で の 合計 ） 又 は ⑮ 欄 の 「 基 準法 人 所 得 割 額 」 欄 の 金額 を 申 告 書
57 欄 の 「 課 税標 準 」 欄
（ 地 方 税法 施 行 規 則 第 ６ 号 様 式） の 所 得 割 に 係 る 地 方法 人 特 別 税 ○
に 転 記 して く だ さ い 。
※
ご 不明 な 点 に つ き ま し て は、 申 告 書 の 提 出 先 と なっ て い る 県 税 事 務 所 まで お 尋 ね く
ださい。
- 7 -
３
計算の基礎とする収入金額の計算の取扱い一覧
「その他の収入金額（Ｂ）」欄記載の際に参考にしてください。なお、
「計上しない」に該当するも
のは、
「社会保険診療に係る収入金額（Ａ）」欄、
「その他の収入金額（Ｂ）
」欄のいずれにも計上しま
せん。
収 入 科 目
その他の収入金額に計上する
室 料 の 差 額 収 入
○
健康診断・受託医療収入
○
医
入
○
金
○
診 断 書 等 文 書 収 入
○
受託技工、検査料等収入
○
嘱
入
○
委託事業に係る収入
○
受 取 利 息 配 当 金
○
保 険 等 の 配 当 金
○
療
利
相
子
談
補
託
収
給
収
計上しない
備
考
「その他診療等に係る収
入（Ｃ）
」欄に計上
「委託事業に係る収入（Ｄ）」
欄に計上（減免対象にならな
い場合は「その他診療等に係
る収入（Ｃ）
」欄に計上）
「受取利息等」欄に計上
圧縮記帳の対象となる
国庫補 助金等及び保険 金等
○
（支払額を超える部分）
○
（圧縮損控除後の金額）
付添人に係る給食収入
○
電話、ガス、寝具等の
使
用
料
収
入
○
補 助 金 ・ 助 成 金
従 業 員 給 食 収 益
社
宅
・
寮
収
入
○
（材料費相当額を超える部分）
○
（支払額を超える部分）
不 要 品 売 却 収 入
○
商
○
品
販
売
収
入
償 却 資 産 売 却 益
贈与・寄付金・受贈益等
その他の事業に係る所得
現
金
過
不
足
○
印 紙 等 販 売 収 入
○
（支払保険料（※１）を上回る金額）
○
（支払額を上回る金額）
（圧縮後の金額）
○
（販売差益の生じたもの）
租 税 の 還 付 加 算 金
○
保険解約・満期返戻金
生命保険金・損害保険金
租
税
金
○
企 業 年 金 払 戻 金
○
各種引当金及び準備金の
戻
入
額
○
債
○
務
の
還
免
付
「雑収入（Ｅ）
」欄に計上
○
（取得価額を超える部分）
○
（軽微な場合）
○
（軽微な場合）
除
益
有 価 証 券 譲 渡 損 益
−
−
土 地 等 譲 渡 損 益
−
−
※１
※２
（※２）
「医療事業以外の事業に係る
所得金額（②）」欄に計上
当該年度の支払保険料ではなく、累計保険料です。
この一覧表に例示されていないものでも、一度経費として支出した後、その経費が過大であっ
たため払い戻されたことによる収入は、計上しないでください。
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４
介護保険収入に係る留意事項
(1)
介護保険法の規定に基づくサービスの種類による計上区分
介護保険法の規定に基づく収入は、サービスの種類に応じて取扱いが異なりますので、「計算の基
礎とする収入金額の計算」
（計算書中段部分）の記載に当たっては留意してください。
計
区
分
サービスの種類
社会保険診療に係
る収入金額（Ａ）
訪問介護
訪問入浴介護
訪問看護
訪問リハビリテーション
介護予防訪問リハビリテーション
居宅療養管理指導
介護予防居宅療養管理指導
介護予防通所介護
介護予防通所リハビリテーション
○
○
○
福祉用具貸与
短期入所生活介護
○
介護予防短期入所生活介護
短期入所療養介護
介護予防短期入所療養介護
○
特定施設入居者生活介護
介護予防支援
○
介護福祉施設サービス
指定施設サービス等
○
○（注）
介護療養施設サービス
○
○（注）
認知症対応型通所介護
介護予防認知症対応型通所介護
指定地域密着型介護予防サービス
○
介護保健施設サービス
夜間対応型訪問介護
指定地域密着型サービス
○（注）
○
介護予防特定施設入居者生活介護
指定介護予防支援
○（注）
○
介護予防福祉用具貸与
居宅介護支援
会保険診療に該当し
ない介護保険収入」
欄）
○
通所リハビリテーション
指定居宅介護支援
その他の収入金額
（Ｂ）（内訳の「社
○
介護予防訪問看護
指定介護予防サービス
分
○
介護予防訪問入浴介護
通所介護
区
○
介護予防訪問介護
指定居宅サービス
上
小規模多機能型居宅介護
介護予防小規模多機能型居宅介護
認知症対応型共同生活介護
介護予防認知症対応型共同生活介護
地域密着型特定施設入居者生活介護
○
○
○
○
○
○
地域密着型介護老人福祉施設入所者生活介護
（注） 利用者が負担した「居住費」、「滞在費」及び「食費（食材料費と調理費）」は「その他の収
入金額」となります。また、利用者の負担軽減のために介護保険から給付される「特定入所者
介護サービス費」も「その他の収入金額」となります。
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(2)
留意事項
①
介護保険収入のうち「社会保険診療に係る収入金額(Ａ)」欄に計上するものについて
介護保険法の規定に基づく収入に係る取扱いは、サービスの種類によって異なります。
社会保険診療に係る収入に該当するサービスの種類は、地方税法第72条の23第２項第
４号に規定されているものであり、例えば、「訪問看護」、「通所リハビリテーショ
ン」等のサービスに係る収入を「社会保険診療に係る収入金額（Ａ）」欄に計上します。
また、「訪問介護」、「通所介護」等のサービスに係る収入については、社会保険診療
に係る収入に該当しないため、「その他の収入金額（Ｂ）」欄（内訳の「社会保険診療
に該当しない介護保険収入」欄）に計上します。（詳しくは、９ぺージの表を参照して
ください。）
なお、損益計算書上、介護保険法の規定に基づく収入を一括して介護保険収入等とし
て計上している場合であっても、サービスの種類に応じて、「社会保険診療に係る収入
金額（Ａ）」欄に計上するものと「その他の収入金額（Ｂ）」欄に計上するものに区別
することになりますので留意してください。
②
介護サービス利用に係る食費・居住費等の利用者負担分の取扱いについて
利用者が負担した「居住費」、「滞在費」及び「食費（食材料費と調理費）」は、
「その他の収入金額（Ｂ）」欄に計上します。
例えば、「通所リハビリテーション」に係る収入は「社会保険診療に係る収入金額
（Ａ）」欄に計上しますが、当該サービスの利用者が負担した食費等、介護保険対象外
の費用として収入したものについては、「その他の収入金額（Ｂ）」欄に計上すること
になります。
③
介護保険のサービスの種類の確認方法について
神奈川県国民健康保険団体連合会からの「介護給付費等支払決定額内訳書」等により
確認できます。
④
介護保険対象外のサービスや、ケアプランにないサービスを提供したことによる収入
（全額利用者負担分）に係る取扱いについて
社会保険診療に係る収入に該当しませんので、「その他の収入金額（Ｂ）」欄に計上
します。
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