市民税・道民税の計算例① 【設定 1 夫（会社員）の給与で生活している

❏市民税･道民税の計算例①
追加情報（支払ったもの）
・社会保険料
400,820 円
・旧契約の一般生命保険料
30,000 円
・新契約の一般生命保険料
40,000 円
・介護医療保険料控除
50,000 円
【設定 1 夫（会社員）の給与で生活している世帯】
夫（年齢関係なし）
給与収入 600 万円
妻（70 歳未満。無収入）
長女（高校生 17 歳）
長男（中学生 15 歳）
❍計算手順
①給与所得を確定します。
4,260,000 円 （8 ページに速算表があります）
②上記の金額が、均等割・所得割のそれぞれで「課税」に該当するか、しないかを確認します。
（4 ページに早見表があります）
均等割が「課税」となる 147 万円以上か？ → はい → 均等割課税確定
Ａ（市民税 3,500 円＋道民税 1,500 円）
所得割が「課税」となる 172 万円以上か？ → はい → ③以下の計算へ
③所得控除を計算します。（10～12 ページの所得控除一覧をご参照ください）
社会保険料
400,820 円（追加情報から）
生命保険料（一般生命保険）
28,000 円（追加情報から計算。11 ページをご参照ください）
生命保険料（介護医療保険）
26,500 円（
同 上 ）
配偶者控除（70 歳未満）
330,000 円（70 歳以上の場合は 38 万円）
扶養控除（長女のみ該当）
330,000 円（16 歳未満の控除額は 0 円です）
基礎控除（全ての納税義務者該当） 330,000 円
以上の合計額
1,445,320 円
④課税所得金額を計算します。
課税所得金額（千円未満切り捨て）＝①－③＝ 2,814,000 円
⑤算出所得割額を計算します。
④×（市民税 6％＋道民税 4％）
＝Ｂ市民税 168,840 円＋道民税 112,560 円
⑥税額控除を計算します。（15 ページをご参照ください）
➊調整控除（合計課税所得金額が 200 万円超の計算式を採用）
＝｛5 万円＋基礎控除以外の人的控除額の差の合計－（合計課税所得金額－200 万円）｝×5％
＝｛15 万円－（2,814,000 円－200 万円）｝×5％
→｛ ｝内がマイナスのため、控除下限額を採用する。→市民税 1,500 円＋道民税 1,000 円
➋その他の税額控除なし。
よって税額控除の合計は、Ｃ市民税 1,500 円＋道民税 1,000 円
❍税額のまとめ
上記計算の結果（Ａ＋Ｂ－Ｃ）税額は次のとおりです。
市民税の年税額
170,800 円（100 円未満切捨て）
道民税の年税額
113,000 円（
同
上
- 17 -
）
合 計 283,800 円
❏市民税･道民税の計算例②
【設定 2 夫の年金収入で生活している世帯】
夫（65 歳以上。年金受給者）
追加情報（支払ったもの）
・国保保険料
132,200 円
・介護保険料
62,313 円
・一般の旧生命保険料 180,000 円
・旧長期損害保険料 40,000 円
年金収入 240 万円
妻（70 歳未満。無収入）
(平成 17 年契約)
❍計算手順
①公的年金所得を確定します。
1,200,000 円 （9 ページに計算式があります）
②上記の金額が、均等割・所得割のそれぞれで「課税」に該当するか、しないかを確認します。
（4 ページに早見表があります）
均等割が「課税」となる 83 万円以上か？ → はい → 均等割課税確定
Ａ（市民税 3,500 円＋道民税 1,500 円）
所得割が「課税」となる 102 万円以上か？ → はい → ③以下の計算へ
③所得控除を計算します。（10～12 ページの所得控除一覧をご参照ください）
社会保険料（国保保険料）
132,200 円（追加情報から）
社会保険料（介護保険料）
62,313 円（追加情報から）
生命保険料（一般生命保険）
35,000 円（追加情報から計算。11 ページをご参照ください）
地震保険料（旧長期損害保険料）
10,000 円（追加情報から計算。10 ページをご参照ください）
配偶者控除（70 歳未満）
330,000 円（70 歳以上の場合は 38 万円）
基礎控除（全ての納税義務者該当） 330,000 円
以上の合計額
899,513 円
④課税所得金額を計算します。
課税所得金額（千円未満切り捨て）＝①－③＝ 300,000 円
⑤算出所得割額を計算します。
④×（市民税 6％＋道民税 4％）
＝Ｂ市民税 18,000 円＋道民税 12,000 円
⑥税額控除を計算します。（15 ページをご参照ください）
➊調整控除（合計課税所得金額が 200 万円以下の計算式を採用）
次のうちいずれか少ない額の 5％
㋑５万円＋基礎控除以外の人的控除額の差の合計額（５万円）
㋺合計課税所得金額（＝300,000 円）
㋑×5％＝5,000 円
配分は市民税が 3％、道民税が 2％のため、市民税 3,000 円＋道民税 2,000 円
➋その他の税額控除なし。
よって税額控除の合計は、Ｃ市民税 3,000 円＋道民税 2,000 円
❍税額のまとめ
上記計算の結果（Ａ＋Ｂ－Ｃ）税額は次のとおりです。
市民税の年税額
18,500 円（100 円未満切捨て）
道民税の年税額
11,500 円（
同
上
- 18 -
）
合 計 30,000 円