（問題） （期末整理事項）

（問題）
以下の整理前試算表と期末整理事項に基づき、（１）仕訳、（２）精算表を完成させなさい。ただし、会計期
間は 2005 年 1 月 1 日から 12 月 31 日までの 1 年間とする。
借方
コソ泥商会 期末整理前残高試算表
2005 年 1 月 1 日～2005 年 12 月 31 日
勘定科目
貸方
9,000
15,900
29,000
56,000
47,200
30,000
8,000
20,000
30,000
5,900
90,000
13,600
24,000
3,800
4,500
2,700
389,600
現金
当座預金
受取手形
売掛金
売買目的有価証券
繰越商品
消耗品
土地
備品
仮払金
買掛金
支払手形
借入金
仮受金
貸倒引当金
減価償却累計額
資本金
売上
受取配当金
仕入
営業費
支払家賃
旅費交通費
給料
支払利息
合計
48,000
22,000
47,400
25,000
800
13,500
100,000
132,000
900
389,600
（期末整理事項）
１． 現金の実際有高は、8,500 円であった。不一致の原因は不明である。
２． 仮払金の内訳は店員の出張旅費前払分の 5,900 円であった。決算日に同従業員が帰社したとき、実際に
支出した交通費は 6,500 円との報告を受け、不足分は小切手で支払った。
３． 売買目的有価証券の期末時点の評価額が、50,000 円であった。評価損益を計上すること。
４． 期末商品棚卸高は、32,000 円であった。期末の商品に関する仕分けをおこなうこと。
５． 以下の取引が期中に行われていなかったことが判明したので、期末整理として処理することにした。
① 今年から新規の得意先となった騙安商店への掛けによる売上が 8,000 円あった。
② 仕入先の丸儲商事の要求を受け、丸儲商事の得意先である悪徳建設宛の為替手形 20,000 円を引
き受けていた。
③ ②の為替手形のうち 10,000 円が期中に満期をむかえていたので、手形代金を小切手で支払って
いた。
④ 取得原価 10,000 円、減価償却累計額 3,500 円の備品を 6,000 円で売却し、代金は小切手で受け取
り、すぐさま当座に振り込んでいた。
⑤ 店舗用地 60 ㎡を 1 ㎡当たり 800 円で購入し、仲介手数料を 2000 円、整地のための費用 3000 円
を約束手形を振り出して支払っていた。
６． 今期の備品の減価償却費が 2,700 円であったので、計上すること。
７． 受取手形および売掛金の期末残高に対して、2％の貸倒引当金を設定する（５の①を考慮すること）。
なお、差額補充法で処理すること。
８． 家賃の前払分が 4,000 円あった。
９． 給料の未払分が 6,500 円あった。
１０．借入金に係わる利息の未払分が 300 円あった。
解答１（仕訳）
借方
1
2
3
4
5①
5②
5③
5④
5⑤
6
7
8
9
10
金額
貸方
金額
解答１（仕訳）
借方
金額
貸方
金額
雑費
５００
現金
５００
旅費交通費
６，５００
仮払金
当座預金
５，９００
６００
売買目的有価証券
２，８００
有価証券評価益
２，８００
仕入
繰越商品
３０，０００
３２，０００
繰越商品
仕入
３０，０００
３２，０００
売掛金
８，０００
売上
８，０００
買掛金
２０，０００
支払手形
２０，０００
支払手形
１０，０００
当座預金
１０，０００
減価償却費累計額
当座預金
備品売却損
３，５００
６，０００
５００
備品
１０，０００
土地
５３，０００
支払手形
５３，０００
備品減価償却費
２，７００
備品減価償却費累計
額
２，７００
貸倒引当金繰入額
１，０６０
貸倒引当金
１，０６０
前払家賃
４，０００
支払家賃
４，０００
給料
６，５００
未払給料
６，５００
支払利息
３００
未払利息
３００
1
2
3
3
5①
5②
5③
5④
5⑤
6
7
8
9
10
（解答）精算表
整理前試算表
借方
貸方
勘定科目
修正記入
借方
貸方
現金
当座預金
受取手形
売掛金
売買目的有価証券
繰越商品
消耗品
土地
備品
仮払金
買掛金
支払手形
借入金
仮受金
貸倒引当金
減価償却累計額
資本金
売上
受取配当金
仕入
営業費
支払家賃
旅費交通費
給料
支払利息
雑損
貸倒引当金繰入
有価証券評価益
備品売却損
備品減価償却費
前払家賃
未払給料
未払利息
当期純（
）
以上です。一年間、お疲れ様でした。
整理後試算表
借方
貸方
損益計算書
借方
貸方
貸借対照表
借方
貸方
勘定科目
現金
当座預金
受取手形
売掛金
整理前試算表
借方
貸方
9,000
15,900
繰越商品
消耗品
土地
備品
仮払金
買掛金
支払手形
借入金
仮受金
貸倒引当金
30,000
500
1,060
500
1,060
500
1,060
53,000
20,000
10,000
5,900
30,000
5,900
48,000
22,000
20,000
10,000
73,000
3,500
1,060
2,700
47,400
25,000
800
13,500
100,000
8,000
132,000
900
30,000
90,000
4,000
24,000
3,800
4,500
2,700
前払家賃
未払給料
未払利息
損益計算書
借方
貸方
貸借対照表
借方
貸方
8,500
11,300
29,000
64,000
50,000
32,000
8,000
73,000
20,000
0
28,000
85,000
47,400
25,000
1,860
12,700
100,000
140,000
900
389,600
2,800
有価証券評価益
備品減価償却費
32,000
13,600
389,600
備品売却損
30,000
8,000
減価償却累計額
貸倒引当金繰入
88,000
13,600
20,000
10,300
11,000
3,000
8,000
2,800
32,000
56,000
47,200
雑損
6,500
6,500
300
整理後試算表
借方
貸方
8,500
11,300
29,000
64,000
50,000
32,000
8,000
73,000
20,000
0
28,000
85,000
47,400
25,000
1,860
12,700
100,000
140,000
900
88,000
13,600
20,000
10,300
11,000
3,000
29,000
売買目的有価証券
資本金
売上
受取配当金
仕入
営業費
支払家賃
旅費交通費
給料
支払利息
修正記入
借方
貸方
500
6,000
10,600
500
2,700
4,000
187,360
2,800
500
2,700
4,000
6,500
300
125,580
450,460
2,800
500
2,700
4,000
6,500
300
450,460
6,500
300
当期純（損失）
150,660
（6,960）
150,660
(6,960)
306,760
306,760